Отчет о движении денежных средств

Бюджет капитальных затрат

Процесс формирования финансового бюджета

Бюджет отчета о прибылях и убытках

На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибылей и убытков. Этот документ является одним из основных документов, он показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Основными составляющими этого документа являются: выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово – хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.

Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса.

Составными элементами финансового бюджета, как было отмечено выше, являются сметы капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков

В бюджете капитальных затрат или инвестиционном бюджете отражаются основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. В данном бюджете отражаются издержки, связанные:

1) с покупкой земли, подготовки участка и его улучшение;

2) здания и работы по гражданскому строительству;

3) с технологией производства, закупки машин и оборудования;

4) статьи, включаемые в структуру основного капитала, такие как права на промышленную собственность, за «ноу – хау», патенты.

В данную смету включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Данный бюджет оказывает существенное влияние на такие бюджеты как:

бюджет денежных средств, так как он затрагивает вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;

на прогнозный отчет о прибылях и убытках;

на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.

Цель бюджетирования денежных средств:

1) расчет необходимого объема денежных средств в определенный период времени;

2) определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;

3) рациональное использование денежных средств.

4) принятие управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений.

Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период времени называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета предприятия. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных оценок прогнозов, таких как: продаж, инкассации дебиторской задолженности и тыс.п.

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.

В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть:

● краткосрочный – в этом случае необходимо привлечение краткосрочных кредитов и займов, сокращение дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности;

● долгосрочный - в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличивать размер уставного капитала.

Если у предприятия имеется избыток денежных средств, то избыток может быть:

● краткосрочный – в этом случае необходимо осуществлять краткосрочные вложения, расширять продажи в кредит, увеличивать запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;

● долгосрочный избыток – в этом случае целесообразно осуществлять модернизацию, расширение производственной базы, расширять деятельность.

Планирование по инвестиционной деятельности осуществляется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данном разделе отражаются данные о приобретении реального основного капитала (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности.

При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям как: векселя к оплате, долгосрочная задолженность (их размер должен в динамике уменьшаться), поступления от эмиссии обычных акций, выплаты дивидендов.

Прогнозируемый кассовый бюджет позволяет:

1. Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

2. Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;

3. Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;

4. Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток денежных средств соответственно свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.

Следует помнить, что существующие инфляционные процессы с течением времени обесценивают денежные ресурсы.

Дата добавления: 2014-11-06