Перевірка правильності відображення в балансі запасів

При перевірці відповідності фактичної наявності виробничих запасів, а також запасів малоцінних і швидкозношуваних предметів і готової продукції обліковим даним необхідно: звернутися до даних річної інвентаризації; вибрати групи запасів, щодо яких слід провести суцільну перевірку окремих запасів (наприклад, найбільш цінні або дефіцитні) в місцях зберігання, та визначити групи для вибіркової перевірки.

Важливо звернути увагу на дотримання порядку зберігання матеріальних цінностей на складах, відповідність місць зберігання умовам збереження окремих видів запасів, наявність договорів із матеріально відповідальними особами. Після цього спід перевірити оцінку та рух запасів.

Аудит запасів проводиться вкілька етапів. Спочатку аудитор перевіряє правильність організації обліку запасів; своєчасність складання первинних документів, дотримання правил під час приймання на склад і відпуску їх у виробництво.

Перевіряючи відображення в бухгалтерському обліку запасів, аудитор повинен керуватися відповідними положеннями (стандартами), а також планом рахунків та інструктивними документами. Аудит установлює відповідність синтетичного та аналітичного обліку.

Типові помилки під час здійснення операцій з матеріальними цінностями можуть бути такі:

• незадовільна організація складського господарства та зберігання цінностей;

• невиконання завдань щодо заготівлі матеріалів;

• придбання непотрібних матеріалів, наявність на складі матеріалів, що псуються;

• завищення собівартості заготовлених матеріалів;

• порушення правил приймання вантажів, неправильне визначення та оформлення нестачі;

• неповне оприбуткування запасів, що надійшли;

• необґрунтовані претензії до постачальників;

• нераціональне витрачання матеріалів на виробництво, порушення норм та лімітів відпуску;

• порушення порядку проведення інвентаризації;

• нестача, надлишок, присвоєння матеріальних цінностей;

• помилки та підробки в документах;

• підміна нових матеріалів старими;

• відпуск цінностей за заниженими цінами;

• незадовільне ведення бухгалтерського обліку;

• помилки у визначенні сум зниженої ціни, дооцінок запасів та їх відображення в обліку.

Джерела інформації аудиту операцій із запасами:

• законодавчі та нормативні акти про поставки запасів, їх приймання і використання;

• розрахункова, нормативна документація із зберігання, реалізації і відпуску запасів;

• нормативно-правова документація з обліку та інвентаризації запасів і матеріальної відповідальності; договори і комерційні угоди поставок, первинна документація;

• реєстри аналітичного і синтетичного обліку, відомості інвентаризації матеріальних цінностей та її результатів;

• звітність про зберігання, реалізацію і використання запасів.

Результати аудиту запасів оформляють робочими документам.

Дата добавления: 2014-10-15