Податковий кредит у розрахунках з платниками податку з доходів фізичних осіб

Податковий кредит - це сума витрат, понесених платником податку з доходів фізичних осіб у зв’язку з придбанням ним товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізич­них осіб протягом звітного року, на суму якого дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу.

Згідно з Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб”, платнику податку може бути зменшено загальний річний оподатковуваний дохід, якщо упродовж року він мав наступні витрати:

· суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожерт­вувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п’яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

· суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для ком­пенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого плат­ника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, але не більше суми місячного прожиткового мінімуму для працюючої людини х 1,4 (890 грн) у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;

· суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для при­дбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань у розмірах, що не покриваються виплатами фонду загальнообов’язкового медичного страхування, крім витрат на:

а) косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне про­тезування, не пов’язане з медичними показаннями);

б) водолікування та геліотерапію, не пов’язані з лікуванням хронічних захворю­вань;

в) лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, галь­ванопластики та порцеляни;

г) аборти, крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність настала внаслідок зґвалтування;

д) операції з переміни статі;

е) лікування венеричних захворювань, крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування;

є) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

ж) клонування людини та її органів;

з) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не підпадають під перелік життєво необхідних, встановлений Кабі­нетом Міністрів України.

Платник податку має право на податковий кредит за наслідками звітного податко­вого року. Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтвер­джені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касо­вим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або дого­вором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Існують обмеження права на нарахування податкового кредиту:

15.11. податковий кредит може бути нарахований виключно резидентам, що мають інди­відуальний ідентифікаційний номер.

15.12. загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звіт­ного року як заробітна плата.

15.13. якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кре­диту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Приклад розрахунків із повернення надлишково сплаченого податку з доходів фізичних осіб:

Приклад 3. Сукупний річний дохід батька за 2009 рік - 20 000 грн, сума сплаченого ПДФО 2895 грн. За навчання дочки в університеті він сплатив 7000 грн. Платнику податків повинно бути повернено надлишково сплачену суму ПДФО, оскільки 7000 грн є податковим кредитом і ця сума не оподатковується ПДФО. Сума ПДФО із 13 000 грн (20 000 - 7000) складає 1950 грн. Сума поверненого ПДФО = 945 грн (2895 -1950).

Дата добавления: 2014-10-15