Основные финансовые показатели предприятия и их увязка в ходе бюджетного планирования

Бюджетное планирование начинается с операционных бюджетов. Операционные бюджеты характеризуют планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений организации.

Бюджет продаж. Прогноз объема продаж является отправной точкой и критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывают воздействие на большую часть других бюджетов, которые, по существу, построены на информации, определенной в бюджете продаж. Выходные данные этого бюджета включают количество и цены по конкретному виду продукции, ассортимент продаж.

Бюджет производства. Цель данного блока – рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Во многих случаях объем производства ограничивается имеющимися производственными мощностями. Руководство сначала должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции прежним либо он должен быть увеличен или уменьшен. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции и количестве единиц продаж разрабатывают производственный график. Выходными данными этого бюджета являются физический объем и структура выпуска продукции, объем производственных затрат и себестоимости производства продукции по видам. Вспомогательную роль для формирования этого бюджета выполняют бюджеты прямых затрат сырья и материалов, прямых затрат труда, общепроизводственных расходов.

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основах данных об объемах производства, нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются объемы материальных затрат на производство продукции, потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются в натуральном и стоимостном выражении. В случае большой номенклатуры сырья может быть составлен отдельный бюджет закупок сырья и материалов.

Бюджет прямых затрат труда. Цель данного блока – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства, нормы затрат труда и ставки оплаты.

Бюджет общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде. Он формируется путем обобщения всех аналогичных бюджетов, разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию (по центрам ответственности).

Бюджет общих и административных расходов. Разработка такого бюджета нужна для обеспечения информации к подготовке бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Бюджет себестоимости проданной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой в компании методикой исчисления себестоимости (см. Тема планирование затрат и себестоимости).

Бюджет коммерческих расходов. В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие, как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших контролеров, являются постоянными. За разработку и исполнение бюджета коммерческих расходов несет ответственность отдел продаж.

Финансовые бюджеты чаще всего включают план прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств и плановый баланс.

План прибылей и убытков. Этот бюджет использует сведения об объемах продаж, себестоимости (производства) по каждому виду проданной продукции, а также коммерческих и управленческих расходах, расходах финансового характера, налогов и т.д., большая часть которых формируется в ходе составления операционных бюджетов. В приложениях к этой форме чаще всего рассчитывают суммы налогов (бюджет налогов).

Бюджет движения денежных средств. В него стекается вся информация о реально возможных поступлениях и выплатах в точно определенные периоды времени. Целесообразно составлять его с разбивкой не на месяцы, а декады или пятидневки. Этот бюджет покажет реальную платежеспособность организации в течение года или квартала. Для проверки прогнозный вариант этой формы может быть рассчитан различными способами.

Плановый баланс. Обобщая данные об остатках по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др. и позволяет контролировать текущее состояние формальной финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Баланс также выполняет важную функцию проверки правильности формирования бюджета в целом.

В случае необходимости может формироваться также инвестиционный бюджет на текущий год с разбивкой по месяцам или кварталам.

Наиболее важной формой в бюджете является Бюджет движения денежных средств (платежный календарь).

При его подготовке необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей средств, а не на времени исполнения хозяйственных операций. В каждой организации на основании прошлого опыта и суждения руководства о текущей ситуации определяют ожидаемый порядок (в процентном отношении) поступления денежных средств от продажи в кредит, предусматривается и возможное непоступление денег либо создание резерва по сомнительным долгам. Кроме того, необходимо учитывать политику платежей и выплат самой организации по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов. Некоторые затраты, например многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с оплатой через 30 дней и более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Следует учитывать также, что некоторые статьи затрат, например амортизация, не требуют расхода денежных средств.

Поступления, учитываемые в бюджете движения денежных средств:

за проданную продукцию от покупателей и заказчиков, исходя из информации бюджета продаж;

от операций, не связанных с реализацией продукции (бюджет прочих доходов и расходов);

Основными позициями выплат в бюджете движения денежных средств могут быть:

выплаты поставщикам сырья, материалов, топлива, электроэнергии (бюджет прямых материальных затрат и бюджет закупок сырья и материалов, бюджет общепроизводственных расходов, общих и административных расходов и пр.);

выплаты организациям, оказывающим услуги коммерческого характера (см. выше);

выплаты, связанные с оплатой труда (бюджет прямых затрат труда иные бюджет, включающие сведения об оплате труда);

выплаты по налогам и сборам (бюджет налогов);

выплаты поставщикам оборудования и кредитным организациям по инвестиционным кредитам (инвестиционный бюджет).

В результате сопоставления указанных поступлений и выплат может быть получена величина дефицита денежных средств, что является отправной точкой оптимизации денежных потоков, в том числе и путем привлечения краткосрочных кредитов. В этом случае денежные потоки можно будет дополнить суммой полученного кредита или займа, а также выплатами основного долга и процентов по договорам кредита или займа.

Дата добавления: 2014-10-15