Тема 6. Документация и инвентаризация

Данные о материале «А» за ноябрь месяц

Дата	Показатели	Кол-во единиц	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Остаток на 01.11.02г.			?
05.11	Поступило			?
05.11	Поступило			?
25.11	Поступило			?

	ИТОГО материалов (остаток на 1 но­ября плюс поступление за ноябрь)	?	*	?
	Выдано в производство кладовщиком		*	?
	Остаток на 01.12.02г.	?		?

Задача № 3.14. Составить вступительный баланс. Четырьмя учреди­телями создано ЗАО:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
1.	Взнос первого учредителя - денежный вклад
2.	Взнос второго учредителя - квартира
3.	Внос третьего учредителя - автомобиль
4.	Взнос четвёртого учредителя - сырьё и материалы
5.	В учредительных документах организации уставный капитал зафиксирован в размере

Задача № 3.15. Отразить на счетах бухгалтерского учёта следующие хозяйственные операции по учёту денежных средств в кассе организации:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб
1.	Из подотчётных сумм приобретены авиобилеты в сумме
2.	Сдан в кассу организации остаток неиспользован­ных подотчётных сумм
3.	В результате проведения инвентаризации в кассе выявлена недостача денежных средств в сумме
4.	Недостача подлежит возмещению с материально-ответственного лица
5.	Удержана недостача из заработной платы матери­ально-ответственного лица

Задача №3.16. Отразить на счетах бухгалтерского учёта следующие хозяйственные операции по учёту денежных средств:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб
1.	Сданы денежные средства из кассы организации на специальный счёт в банке
2.	Из кассы организации произведена оплата постав­щикам наличными
3.	В кассу организации поступили платежи в пога­шение задолженности по недостачам
4.	На расчётный счёт организации поступили плате­жи за реализованные основные средства
5.	Выданы путёвки своим работникам из кассы орга­низации на сумму

Отличительной чертой бухгалтерского учёта является отражение всех хозяйственных операций на счетах.

Факты хозяйственной деятельности отражаются в системе счетов бухгалтерского учёта на основании информации, содержащейся в первич­ных документах, составляемых в момент совершения операции.

Первичные документы - это письменное доказательство, свиде­тельствующее о разрешении на совершение хозяйственной операции.

Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках соответствующих утверждённых форм, в которых содержатся ряд показателей, подтверждающих юридическую силу произведённой хозяйст­венной операции. Показатели документов называются реквизитами.

При изучении данной темы необходимо усвоить роль документов в учёте, раскрыть их значение в оперативной работе и их использование при аудите финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Следует помнить, что правильно оформленные документы являются средством доказательства совершенных хозяйственных операций, то есть обладают юридически доказательной силой, используются для контроля за имуществом предприятия, его собственностью, при решении спорных во­просов и т.д.

В процессе изучения темы важно научиться разграничивать основ­ные и дополнительные реквизиты; понять необходимость стандартизации и унификации документов, которые регулируются государством; знать по­рядок оформления, приёмки документов, способы исправления ошибок, выявленных в них. Существуют такие способы проверки документов, как проверка по существу, с формальной стороны, арифметическая и встреч­ная, которые следует уметь характеризовать и обосновывать их необходи­мость. Целесообразно уяснить сущность бухгалтерской обработки доку­ментов, после которой они служат основанием для записи экономической информации в учётные регистры.

Для правильного применения документов их группируют по различ­ным классификационным признакам:

по назначению - распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные;

по месту составления - внутренние, внешние;

по порядку формирования - первичные, сводные;

по степени охвата операций - разовые, накопительные.

Необходимо научиться составлять, принимать, проверять и обраба­тывать бухгалтерские документы. Целесообразно ознакомиться с Положе­нием о документах и документообороте в бухгалтерском учёте, утвер­жденном МФРФ от 29.07.83г. № 105.

В хозяйственной деятельности предприятия происходят такие про­цессы (потери в результате естественной убыли, хищения и др.), которые в момент их совершения не могут быть зарегистрированы и документально оформлены. Такие факты выявляются при помощи инвентаризации.

Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре и по данным бухгалтерского учёта.

Важно знать виды инвентаризаций, порядок их проведения, доку­ментального оформления. Следует помнить, что значение инвентаризации заключается в обеспечении контроля за сохранностью имущества и собст­венности экономического субъекта, в соответствии учётных данных фак­тическим, выявлении и документировании хозяйственных фактов, не уч­тенных в момент их совершения.

Следует ознакомиться с Методическими указаниями по инвентари­зации имущества и финансовых обязательств, утверждёнными МФРФ от | 13.07.95г. №49.

Задание 1.

а) Изучить материал темы «Документация и инвентаризация».

б) Ответить на вопросы для самоконтроля 1-19.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под первичным документом?

2. Как называется показатель документа?

3. Какие реквизиты являются обязательными для любого документа?

4. Какие требования предъявляются к оформлению документов?

5. Как группируются документы по назначению?

6. Что предполагает проверка документов по существу?

7. Что предполагает арифметическая проверка документов?

8. Что предполагает формальная проверка документов?

9. Что называется документооборотом и каково его значение?

10.Каким нормативным актом регламентируются вопросы создания, принятия и отражения в учёте документов, их хранения?

11.Что вы понимаете под инвентаризацией?

12.В чём состоит значение инвентаризации?

13.Сроки проведения инвентаризации, кто их определяет и на основа­нии каких нормативных актов?

14.В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учёте?

15.Как отражаются в учёте излишки, выявленные при инвентаризации?

16.На каком счёте отражается недостача имущества, выявленная при инвентаризации?

17.Какой записью отражается списание недостачи на виновных лиц?

18.Какой записью отражается списание недостачи в пределах норм ес­тественной убыли?

19.Какой записью отражается списание недостачи при отсутствии ви­новных лиц?

Задание 2. Задания в тестовой форме для контроля знаний студентов по теме «Документация и инвентаризация».

Дата добавления: 2014-10-17