Налоговые правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговые правонарушения могут совершать как физические, так и юридические лица.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

В случае выявления налогового правонарушения к налогоплательщикам применяются налоговые санкции в виде штрафов. Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа в порядке, предусмотренном НК РФ, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, не превышает 5000 руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (иному) нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию 50 000 руб. по каждому неуплаченному налогу на налоговый период и (иному) нарушению законодательства о налогах и сборах. Если суммы превышают выше названные, то они взыскиваются только в судебном порядке.

Размеры установленных штрафов за совершение отдельных видов налоговых правонарушений ( ст. 116-129.1 НК РФ ):

· нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения (ст. НК РФ 116) – 5000 руб.

· нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней (ст. НК РФ 116) – 10 000 руб.

· Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налогом органе (ст. НК РФ 117) – 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

· Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев (ст. 117 НК РФ) – 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

· Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (ст. 118 НК РФ) – 5000 руб.

· Непредставление налогоплательщиком установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения (ст. 119 НК РФ) – 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.

· Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации (ст. 119 НК РФ) – 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня

· И другие…

Налоговое преступление – виновно совершенное противоправное общественное деяние налогового субъекта (агента, налогоплательщика), заключающееся в уклонении от уплаты налогов, совершенное в крупном размере, за которое УК РФ предусмотрена ответственность (ст.194, 198, 199, 199.1, 199,2 гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности»).

Виновным в совершении налогового преступления признаются только физические лица. Субъектом может стать только вменяемое лицо, достигшее определенного уголовным законом возраста.

Виды налоговых преступлений:

· уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194);

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198), с организации (ст. 199);

· неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1);

· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2).

За налоговые преступления применяются различные виды наказаний по суду, установленные уголовным законом (в том числе и лишение свободы). Лица, совершившие налоговое преступление впервые, освобождаются от уголовной ответственности, если они полностью возместили причиненный ущерб.

Дата добавления: 2014-10-17