За счет чего возникает остаток по счету 19

Решение

Стоимость запасов организации составляет:

на 30 июня 2012 г. - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 22 437 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 18 632 тыс. руб.

В том числе:

стоимость материалов организации составляет:

на 30 июня 2012 г. - 2422 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 8622 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 6480 тыс. руб.;

затраты в незавершенном производстве составляют:

на 30 июня 2012 г. - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 9634 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 8200 тыс. руб.;

стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи составляет:

на 30 июня 2012 г. - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 4120 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 3862 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.1 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 30 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ июня │ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2012 г.│ 2011 г. │ 2010 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ │Запасы │1210│ 14 704 │ 22 437 │ 18 632 │

│ │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │сырье и материалы │1211│ 2 422 │ 8 622 │ 6 480 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │затраты в незавершенном │1212│ 4 054 │ 9 634 │ 8 200 │

│ │производстве │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │готовая продукция и товары для │1213│ 8 190 │ 4 120 │ 3 862 │

│ │перепродажи │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

- при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

- при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

- при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

- при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Налог на добавленную стоимость (НДС)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Дата добавления: 2014-10-17