Пример 2. 3

Пример заполнения строки 1230

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Согласно разъяснениям Минфина России суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса, а, например, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в разд. II "Оборотные активы" (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42, от 20.04.2012 N 07-02-06/113).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Внимание!

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Такая задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────┐

│Строка 1230 "Дебиторская│ │Дебетовый остаток по │ │Кредитовое│

│задолженность" │ = │счетам 62, 60 <*>, 68, 69,│ - │сальдо по │

│Бухгалтерского баланса │ │70, 71, 73 <**>, 75, 76 │ │счету 63 │

└────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────┘

--------------------------------

<*> За исключением сумм авансов и предоплаты, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов.

<**> Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", учитываются предоставленные работникам процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то величину этих займов следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 1170 или 1240, а не по строке 1230 "Дебиторская задолженность".

В общем случае показатели строки 1230 "Дебиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

"Дебиторская задолженность"

Показатели по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).

руб.

Показатель	На отчетную дату (30.06.2012)
Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
1. По дебету счета 62	4 456 000	500 000
2. По дебету счета 60	236 000	-
3. По дебету счета 70	28 200	-
4. По дебету счета 71	14 000	-
5. По дебету счета 73	101 000	-
6. По дебету счета 76	1 180 000	-
7. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности покупателей и заказчиков)	250 000	-
8. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности прочих дебиторов)	50 000	-

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2011 г.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│ Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│ нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.1, │Дебиторская задолженность │1230│ 7059 │ 5357 │ 5614 │

│ 5.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │долгосрочная │1231│ 1800 │ 800 │ 260 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ из нее задолженность │1232│ 1000 │ 350 │ 260 │

│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │краткосрочная │1233│ 5259 │ 4557 │ 5354 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ из нее задолженность │1234│ 1100 │ 855 │ 4198 │

│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Дата добавления: 2014-10-17