Аналітичне групування та аналіз статей пасиву балансу

Аналітичне групування та аналіз статей активу балансу

Актив балансу	На початок періоду	На кінець періоду	Абсолютне відхилення, тис. грн	Темпи зростання, %
тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку
I. Необоротні активи		45,6	10 186	64,6		239,1
II. Оборотні активи		53,3		34,5		109,1
У тому числі:
— запаси		37,0		25,2		114,9
— одержані векселі		3,2		2,1		113,3
— дебіторська заборго-ваність за товари, роботи, послуги		6,4		4,1		106,6
— дебіторська заборго-ваність за розрахунками		1,3		0,2	–94	24,2
— поточні фінансові інвестиції		1,1		0,2	–60
— грошові кошти та інші активи		4,3		2,6		103,0
III. Витрати майбутніх періодів		1,1		0,9
Баланс			15 764			168,7

Таблиця 7.2

Пасив балансу	На початок періоду	На кінець періоду	Абсолютне відхилення, тис. грн	Темпи зростання, %
тис. грн	% до підсумку	тис. грн	% до підсумку
I. Власний капітал		81,4	13 438	85,2		176,7
II. Забезпечення наступних витрат і платежів		0,5		0,1	–32	27,3
III. Довгострокові зобов’язання		4,7		3,8		136,4
IV. Поточні зобов’язання, в т.ч.:		12,4	1494	9,5		129,2
— короткострокові кредити		2,6		2,4		158,3
— поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		0,4		0,2		100,0
— одержані векселі		1,3		1,6		216,7
— кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		5,3		2,8	–50	90,0
— поточні зобов’язання за розрахунками та ін.		2,7		2,3		142,2
V. Доходи майбутніх періодів		1,1		1,4
Баланс						168,7

Розглядаючи аналітичний баланс активу й пасиву, можна одержати низку важливих характеристик фінансового стану підприємства. Зокрема:

– загальну вартість майна підприємства – валюта, або підсумок балансу;

– вартість необоротних активів – підсумок розділу І активу балансу;

– вартість оборотних активів – підсумок розділу ІІ активу балансу;

– розмір дебіторської заборгованості – рядки 160–210;

– суму вільних грошових засобів – рядки 230–240;

– суму поточних фінансових інвестицій – рядок 220;

– суму витрат майбутніх періодів;

– величину власного капіталу – розділ І пасиву балансу;

– розмір наступних витрат і платежів – розділ ІІ пасиву балансу;

– суму довгострокових зобов’язань – розділ ІІІ пасиву балансу;

– суму поточних зобов’язань – рядки 500–610;

– суму доходів майбутніх періодів – рядок 630.

Горизонтальний аналіз цих показників дозволяє встановити їх абсолютні відхилення та темпи зростання за аналізований період. Але поряд із горизонтальним аналізом важливе значення для оцінки фінансового стану має також вертикальний (структурний) аналіз активу й пасиву балансу.

Так, за даними табл. 7.1 та 7.2 визначимо попередню оцінку фінансового стану підприємства, яку можна зробити на основі виявлення ненадійних статей балансу. Про недоліки в роботі підприємства свідчить наявність дебіторської і кредиторської заборгованості. Варто визначити, що дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги на кінець року збільшилася на 40 тис. грн, а кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги зменшилася на 50 тис. грн. Кредиторська заборгованість на початок року перевищує дебіторську на 32 тис. грн., на кінець – на 144 тис. грн. Це негативне явище свідчить про те, що підприємство залучає кошти своїх клієнтів у власний оборот. Зіставлення власного й позикового капіталів підтверджує автономію підприємства (13 438 – набагато більше від довгострокових і поточних зобов’язань (600 + 1494)) і його високу фінансову незалежність.

Особливе значення для виявлення перспективи розвитку підприємства має трендовий аналіз окремих статей балансу за кілька періодів, тобто виявлення тенденцій розвитку. Так, порівнюючи валюту балансу на кінець звітного періоду з початком періоду, побачимо, що вона зросла на 6420 тис. грн. Таке зіставлення дає змогу визначити загальний напрям зміни руху суми балансу. Збільшення суми балансу – явище позитивне, зменшення – негативне.

Прикметами “позитивного” балансу з погляду підвищення ефективності можна назвати наступні показники:

– забезпеченість підприємства власними оборотними засобами;

– зростання власного капіталу;

– дебіторська заборгованість перебуває в рівновазі з розмірами кредиторської заборгованості;

– відсутність збитків, простроченої заборгованості банкам, бюджету;

– запаси й витрати не повинні перевищувати мінімальних джерел їх формування (власних оборотних засобів, довгострокових кредитів і позик, короткострокових кредитів і позик).

Дата добавления: 2014-10-22