Аналіз руху інвалютних грошових коштів у 2009 році, тис. дол

Надходження коштів (дебет рах. 30, 31)	Сума	Витрата коштів (кредит рах. 30, 31)	Сума
Залишок на початок року	12,8
1. Надходження валютних коштів від: · реалізації продукції · реалізації основних фондів, нематеріальних активів, майнових комплексів · реалізації або погашення валютних фінансових інвестицій · 2. Аванси та гарантійні депозити отримані 3. Покупка валюти на міжбан­ківському валютному ринку 4. Кредити банків: · короткострокові · довгострокові 5. Внески до статутного капіталу підприємства (у т. ч. емісійні різниці) 6. Надходження від емісії власних облігацій (у т. ч. емісійна премія) 7. Дивіденди, відсотки від облігацій та банківських депозитів 8. Цільове фінансування 9. Інші надходження 10. Надзвичайні доходи (відшкодування понесених збитків, штрафні санкції отримані)	1639,4 — — — 126,0 60,0 — 243,8 — — — — 25,5	1. Обов’язковий продаж валютних надходжень 2. Купівля за валюту: · основних засобів, нематеріальних активів, майнових комплексів · сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, товарів · цінних паперів (акцій, облігацій) 3. Аванси та гарантійні депозити надані 4. Погашення кредитів банків (основного боргу): · короткострокових · довгострокових 5. Викуп власних акцій, погашення облігацій власної емісії 6. Виплата дивідендів, відсоткових доходів за облігаціями власної емісії, відсотків за банківськими кредитами, комісійні витрати за конвертаційними операціями 7. Інші витрати (на закордонні відрядження, на виставки та рекламу, представницькі витрати) 8. Надзвичайні витрати (відшкодування заподіяних збитків, штрафні санкції сплачені)	841,6 133,4 847,6 — — 40,0 — — 4,9 15,3 16,8
Усього надходжень	2094,7	Усього витрат	1899,6
Залишок на кінець року	207,9

Джерелами аналізу є журнал-ордер 3 (за розгорнутою журнально-ордерною формою обліку) або журнал-ордер 1 (за скороченою журнально-ордерною формою) або Головна книга (за меморіально-ордерною формою), виписки з валютних рахунків у банках, а також контракти на експортно-імпортні операції.

Проблему мультивалютності надходжень і витрат, що підлягають аналізу, можна вирішити в такий спосіб:

а) якщо кількість валютних рахунків незначна, а обсяги надходжень і витрат великі, то аналітичну таблицю 12 складають для кожної валюти окремо;

б) якщо кількість валют велика або обсяги надходжень і витрат незначні щодо окремих валют, то доцільно зробити перерахунок за крос-курсами в єдину базову валюту (гривні, євро або долари США).

У запропонованому прикладі баланс інвалютних доходів та витрат підприємства складено на базі доларів США. Це дало змогу уникнути неточностей у розрахунках, пов’язаних з інфляцією грошової одиниці.

На підставі інформації про рух інвалютних коштів можна розрахувати коефіцієнт покриття поточних інвалютних зобов’язань підприємства (К _п.з):

,

де m _в – залишок валютних коштів (безготівкових і готівкових) на кінець звітного року;

L _п – поточні зобов’язання, номіновані у валюті.

Якщо значення коефіцієнта К _п.з коливається в межах 0,4-0,5, то валютні зобов’язання підприємства мають достатнє покриття.

Дата добавления: 2014-10-22