Система оподаткування

До прямих податків належать:

— податок на прибуток.

Згідно з Законом «Про внесення змін в Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» (1997 р.) обчислення оподатковуваного прибутку здійснюється виключенням із суми скоригованого валового доходу валових витрат виробництва й обігу, а також нарахованих амортизаційних відрахувань.

Ставку податку на прибуток підприємств встановлено:

з 1 січня 2014 року - 18 відсотків.

— податок на доходи громадян;

— єдиний подадок на доходи малого підприємництва та інші.

Прямі податки майже не впливають на ціни, але зменшують доходи платників - тим самим впливаючи на обсяги інвестиційного і споживацького попиту. В той же час вони не змінюють структуру попиту, на відміну від деяких видів непрямих податків. Пряма залежність між сумою прямих податків і обсягом доходу сприяє збільшенню можливостей для держави в регулюванні економічних процесів і вирішенні проблем соціальної справедливості за рахунок прогресивних ставок оподаткування. В той же час з фіскальної точки зору вони поступаються непрямим в стабільності надходжень, в рівномірності розподілу надходжень по окремих регіонах, в існуванні більш сприятливих умов щодо ухилення від їх сплати.

З метою ефективного використання ресурсів, що є в розпорядженні або у власності суб'єктів господарювання, держава може встановлювати відповідні податкові платежі:

- податок (плата) за землю;

- податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

- податок на нерухоме майно;

- збір за спеціальне використання природних ресурсів (плата за воду, плата за корисні копалини);

- збір за забруднення навколишнього природного середовища.

До непрямих податків належать:

— акцизний збір;

— податок на додану вартість (20%).

Непрямі податки — податки на товари і послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни або тарифу, оплачуються покупцями при купівлі товарів та отриманні послуг, а в бюджет вносяться продавцями чи рідше виробниками цих товарів та послуг.

Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Статтею 215 Податкового кодексу України визначено наступний перелік підакцизних товарів:

— спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

— тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

— нафтопродукти, скраплений газ;

— легкові автомобілі, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

ПДВ є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їхній фінансовий стан.

База оподаткування залежить від сфери та виду діяльності суб'єкта господарювання. Так, база оподаткування з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з договірної вартості цих товарів, розрахованої за вільними або регульованими цінами. У базу для розрахунку ПДВ включається акцизний збір.

Приклад 1. Договірна ціна виробу — 100 грн. Виріб є підакцизним. Акцизний збір — 10 %. Відпускна ціна, включаючи акцизний збір, — 110 грн. Сума ПДВ, включена в ціну, — 22 грн (110 Х 0,2). Відпускна ціна виробу, включаючи акцизний збір і ПДВ, становитиме 132 грн (110 + 22).

Суть ПДВ полягає у сплаті податку продавцем (виробником, постачальником) товарів, робіт, послуг із тієї частини вартості, яку він додає до вартості своїх товарів (робіт, послуг) на стадії їх реалізації. Додана вартість створюється в процесі всього циклу виробництва та обігу товарів, починаючи зі стадії їх виготовлення і закінчуючи реалізацією кінцевому споживачеві. Відповідно податок сплачується на кожній стадії виробництва та обігу. ПДВ має широку податкову базу, охоплює практично всі види товарів і послуг. Продавець включає ПДВ у вартість товарів та наданих послуг, проте й сам сплачує ПДВ за придбані ним у процесі виробництва товари (роботи, послуги). Тобто сума сплаченого ним податку становить різницю між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані товари і послуги, та сумами податку, сплаченими постачальникам під час придбання товарів і послуг, необхідних у процесі виробництва оподатковуваних товарів (робіт, послуг). Таким чином, платник ПДВ має право на вирахування податку, сплаченого постачальникам. На цьому і ґрунтується механізм його дії.

Через податки формується державний бюджет України. Своєрідною формою податків є також відрахування (до пенсійного фонду, фонду сприяння зайнятості, фонду соціального страхування тощо).

Запитання до самоконтролю:

1. Економічний зміст ціни. функції ціни. Ціноутворення в умовах ринку.

2. Види цін на продукцію підприємств згідно законодавства України. Види державного регулювання цін.

3. Структура ціни та її розрахунок.

4. Сутність оподаткування, види податків України.

Дата добавления: 2014-10-23