Тема 9. Производство по делам о налоговых правонарушениях

Тема 8. Уголовная ответственность за налоговые преступления.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и с организации установлена статьями 198 и 199 УК.

Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон называет: 1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; 2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер уклонения. Его понятие дано в примечании к статье.

Признание совершения уклонения в крупном размере зависит от наличия нескольких факторов: 1) временного - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов должно иметь место за период в пределах трех финансовых лет подряд;

2) количественного - сумма неуплаченных налогов и (или) сборов должна быть больше 100 тыс. руб. по ст. 198 УК и 500 тыс. руб. по статье 199 УК РФ; 3) долевого - доля неуплаченных налогов и (или) сборов должна превышать 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. При расчете долевого фактора устанавливается сопоставление полученного показателя с суммой доначисленных налогов.

При определении особо крупного размера временной фактор остается тем же, а вот количественный должен учитывать сумму неуплаченных налогов более 500 тыс. руб. по статье 198 и более 2 500 000 по статье 199 УК РФ.

Под производством по делам о нарушении законодательства о налогах и сборах принято понимать деятельность уполномоченных органов, осуществляемую с соблюдением предусмотренных законодательством процедур, направленную на выявление, предупреждение, пресечение, расследование нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечение виновных к ответственности, а также возмещение причиненного государству в результате их совершения ущерба.

Участники производства по делам о налоговых правонарушениях: налоговые органы, налогоплательщики, эксперт, специалист, свидетель, понятые.

В Налоговом кодексе РФ не просто законодательно регламентированы правила.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах регламентируется ст. 101.1, 101, 101.2. – 101.4. НК РФ, определяющими порядок, последовательность, содержание и итог конкретных процессуальных действий.

Стадия - совокупность процессуальных последовательно определенных, взаимосвязанных и взаимообусловленных, сменяющих друг друга действий, объединенных частной целью производства. Каждая стадия последовательно сменяется другой и имеет свойственные только ей задачи, решение которых оформляется специальным процессуальным документом, после чего начинается следующая стадия.

Действующее налоговое законодательство даёт основание различать следующие стадии налогового производства: а) возбуждение производства; б) рассмотрение дела по факту выявленного налогового правонарушения; в) пересмотр вынесенного решения; г) исполнение решения о применении к лицу, признанному виновным в совершении налогового правонарушения, определённых мер ответственности.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений.

По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщики - физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении (ст. 101 НК РФ).

Необходимо помнить, что если нарушителем законодательства является лицо физическое, не являющееся должностным лицом организаций-налогоплательщиков, то за одно и то же нарушение к ним может быть применена либо налоговая, либо административная ответственность (исходя из принципа однократности применения наказания).

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

Порядок взыскания налоговых санкций. Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных нормами гл. 16 НК РФ.После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. Надо заметить, что предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является его обязанностью (п. 1 ст. 104 НК РФ), несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления.

Дата добавления: 2014-10-23