Отчет о движении денежных средств

С технологией производства, закупки машин и оборудования;

Здания и работы по гражданскому строительству;

С покупкой земли, подготовки участка и его улучшение;

Процесс формирования финансового бюджета

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибылей и убытков. Этот документ является одним из основных документов, он показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы 2 российской бухгалтерской отчетности. Основными составляющими этого документа являются: выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово – хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.

Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса.

Составными элементами финансового бюджета, как было отмечено выше, являются сметы капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков

Бюджет капитальных затрат.

В бюджете капитальных затрат или инвестиционном бюджете отражаются основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. В данном бюджете отражаются издержки, связанные:

4) статьи, включаемые в структуру основного капитала, такие как права на промышленную собственность, за «ноу – хау», патенты.

В данную смету включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Данный бюджет оказывает существенное влияние на такие бюджеты как:

бюджет денежных средств, так как он затрагивает вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;

на прогнозный отчет о прибылях и убытках;

на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.

Цель бюджетирования денежных средств:

1) расчет необходимого объема денежных средств в определенный период времени;

2) определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;

3) рациональное использование денежных средств.

4) принятие управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений.

Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период времени называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета предприятия. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных оценок прогнозов, таких как: продаж, инкассации дебиторской задолженности и т.п.

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.

Основные составляющие отчета по основной деятельности с учетом желательной динамики их изменения:

ü увеличение: счета к получению, счета к оплате, авансы полученные, легкореализуемые ценные бумаги, налоги к уплате;

ü уменьшение: начисленные расходы, товарно – материальные ценности;

Результаты планирования по основной деятельности используются при планировании инвестиций и определения источников финансирования.

В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть:

● краткосрочный – в этом случае необходимо привлечение краткосрочных кредитов и займов, сокращение дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности;

● долгосрочный - в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличивать размер уставного капитала.

Если у предприятия имеется избыток денежных средств, то может быть избыток:

● краткосрочный – в этом случае необходимо осуществлять краткосрочные вложения, расширять продажи в кредит, увеличивать запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;

● долгосрочный избыток – в этом случае целесообразно осуществлять модернизацию, расширение производственной базы, расширять деятельность.

Планирование по инвестиционной деятельности осуществляется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данном разделе отражаются данные о приобретении реального основного капитала (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности.

При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям как: векселя к оплате, долгосрочная задолженность (их размер должен в динамике уменьшаться), поступления от эмиссии обычных акций, выплаты дивидендов.

Бюджет движения денежных средств представлен в таблице 10.3.

Таблица 10.3

Бюджет движения денежных средств

Источника поступлений	Значение
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступления, в том числе:
Выручка от реализации по основной деятельности:
Погашение дебиторской задолженности
По текущей реализации
Полученные авансы
Выручка от прочей реализации
Бюджетное и целевое финансирование
Кредиты и займы
Дивиденды и проценты к получению
Штрафы и пени к получению
Итого денежных средств за период (стр.1 + стр.2)
3. Выплаты, в том числе:
3.1. по основной деятельности
Оплата материалов и энергии
Услуги со стороны
Оплата труда
3.2. по капитальным вложениям:
Приобретение машин и оборудования
Услуги со стороны
Расчеты с бюджетом
Выплаты по кредитам и займам
Остаток денежных средств на конец периода (стр.1 +стр.2 – стр.3)

Прогнозируемый кассовый бюджет позволяет:

1. Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

2. Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;

3. Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;

4.Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток денежных средств соответственно свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.

Следует помнить, что существующие инфляционные процессы с течением времени обесценивают денежные ресурсы.

Дата добавления: 2014-11-26