Факторы, определяющие объем расходов коммерческого банка

Классификация расходов коммерческого банка, оценка их уровня.

Структура непроцентного дохода коммерческого банка и его роль в формировании валового дохода российских и зарубежных банков.

Непроцентные доходы составляют:

· доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

· доходы от валютных операций;

· доходы от полученных комиссий и штрафов;

· прочие доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится уплата процентов за привлеченные ресурсы, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. Также прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, Расходы по оплате труда персонала и Расходы по уплате налогов – тут все и так ясно.

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму расходов спекулятивного характера, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

· расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

· расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

· расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина расходов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов.

Расходы делятся на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть - административно - хозяйственные расходы являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка. При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме расходов банка не должна превышать 60 процентов.

В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций.

Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов коммерческого банка.

Сокращению расходов банка также будут способствовать:

- улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов - например, межбанковских кредитов;

- оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Основным направлением снижения расходной части коммерческих банков является минимизация налогообложения. В целом за последние годы налоговое бремя банков снизилось, что положительно сказывается на их деятельности.

Также основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:

-улучшение условий труда;

-снижение внереализационных расходов;

-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

-экономия использования всех видов материальных ресурсов;

-совершенствование механизма управления расходами.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

34. Непроцентные расходы: понятие, виды и методы оценки их уровня в валовом доходе банка. Факторы, определяющие объем непроцентных расходов.

Расходы банка можно разделить на следующие группы.

Операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

• процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

• непроцентные расходы — остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

Дата добавления: 2014-11-09