Особые случаи

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки (3 месяца с момента подачи налоговой декларации).

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Вопросы для самоконтроля

1. Каким условиям должны отвечать предприятия и организации, чтобы быть самостоятельными плательщиками НДС?

2. Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

3. Что является объектом обложения НДС?

4. Какие операции не подлежат обложению НДС?

5. Какие существуют ставки налога, в каких случаях применяется та или иная ставка?

6. Каков порядок определения цены для формирования, облагаемого оборота?

7. Как определить дату реализации товаров, работ или услуг?

8. Какие существуют льготы по НДС, направленные на усиление социальной защищенности населения России?

9. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

10. Для чего предназначены счета-фактуры?

11. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

12. Каков порядок отнесения сумм уплаченного продавцу налога на затраты по производству и реализации продукции?

13. Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения?

ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

В современной экономической литературе в настоящее время используется несколько понятий прибыли: экономическая (чистая), бухгалтерская, валовая, предпринимательская, нормальная, маржинальная, налогооблагаемая и т. д. Основные из них.

Экономическая прибыль – разница между совокупными доходами и совокупными экономическими издержкам фирмы (включающими альтернативные издержки) за определенный период.

Нормальная прибыль – это минимальный доход и плата, необходимая для удержания в какой–то определенной сфере производства.

Бухгалтерская прибыль – это совокупный доход за минусом явных издержек, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предприятия.

Маржинальная прибыль – превышение выручки над величиной переменных затрат на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

В действующих положениях по бухгалтерскому учету в России предусматриваются следующие виды прибыли, а точнее, последовательность формирования нераспределенной прибыли (убытка):

• валовая прибыль;

• прибыль (убыток) от продаж;

• прибыль (убыток) до налогообложения;

• прибыль от обычных видов деятельности;

• чистая нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

С позиций налогообложения прибыли, введенных гл. 25 Налогового кодекса с 2002г., прибыль возникает как разница между доходами и расходами.

Дата добавления: 2014-11-16