Создание резерва

Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов

Услуги нотариуса

Пример

ООО «Пассив» заключило договор с аудиторской компанией. Аудиторы должны подтвердить достоверность отчетности за 2011 год.

Вознаграждение по договору составляет 150 000 руб.
(в том числе НДС – 25 000 руб.).

С этой же компанией был заключен еще один договор.

Аудиторы должны автоматизировать бухгалтерский учет.

Стоимость этой услуги – 270 000 руб. (в том числе НДС –
45 000 руб.).

Сумма расходов на аудиторские услуги составила:
150 000 – 25 000 + 270 000 – 45 000 = 350 000 руб.

Затраты в налоговом учете – включают в состав прочих расходов.

Предприятие может заверить тот или иной хозяйственный договор у нотариуса.

Если по договору фирма приобретает те или иные ценности (основные средства, нематериальные активы и т.д.), то в бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса включают в первоначальную стоимость купленного имущества. Если нет, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов. Связаны они с покупкой какого–либо имущества или нет, не важно.

Расходы на нотариальные услуги учитываются при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов.

Многие фирмы дают гарантию на товары, которые они продают (например, бытовую технику).

Если в ходе эксплуатации товар выходит из строя, то фирма обязуется бесплатно его отремонтировать.

Единовременное списание крупных расходов по гарантийному ремонту может привести к резкому увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка.

Для равномерного включения таких расходов в затраты предприятие может создать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.

Создавать резерв или нет, фирма решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой и бухгалтерской учетной политике.

Порядок создания такого резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определить его самостоятельно.

Создавать резервы в налоговом учете могут только те фирмы, которые учитывают выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

Расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.

В налоговом учете резерв формируется в порядке, который установлен статьей 267 Налогового кодекса.

Чтобы рассчитать сумму отчислений в резерв, определите долю затрат на гарантийный ремонт в сумме выручки, полученной за три предыдущих года. Этот показатель можно рассчитать следующим образом:

Рисунок 12 – Порядок расчета сумм резерва

Если фирма перестала предоставлять гарантию на товары или прекратила их продажу, сумма неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов. Сделать это нужно после окончания гарантийного срока по ранее проданным товарам.

Дата добавления: 2014-11-16