Субъекты налоговых правоотношений

Понятие и содержание налоговых правоотношений.

Объекты налоговых правоотношений.

Субъекты налоговых правоотношений.

Понятие и содержание налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения можно определить как урегу­лированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания нало­гов.

Налоговым правоотношениям присущи свои особенности:

1) они возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов;

2) налоговые отношения включают две группы отношений:

а) общие правоотно­шения - возникают между налогоплательщи­ками и государством по поводу исполнения налогового обяза­тельства и имеют денежный характер;

б) специальные правоотно­шения - возникают в процессе реализации налогового обязатель­ства налогоплательщика перед государством между плательщи­ком налогов и налоговыми органами, банками, федеральным каз­начейством и т. д.

Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.

Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности их участников.

Основным содер­жанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджет­ный государственный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные законом сроки, тогда как государственные органы имеют право требовать от на­логоплательщика исполнения данной публично-правовой обя­занности.

Субъективное налоговое право — это охраняемые государст­вом вид и мера возможного поведения субъектов налогового права. Субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность — требуемые законом вид и мера должного поведе­ния. Например, налогоплательщик обязан уплачивать налоги, а налоговые органы имеют право провести проверку документов налогоплательщика, связанных с уплатой налога. В то же время налоговые органы обязаны обеспечить уплату налогов, а нало­гоплательщик имеет право потребовать возмещения ущерба, при­чиненного неправомерными действиями налоговых органов.

Реальные участники налоговых правоотношений име­нуются субъектами налоговых правоотношений (ст. 19, 21, 23 НК РФ).

Субъект налогового права — это лицо, обла­дающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способ­но быть участником налоговых правоотношений.

Существет три группы субъектов налогового права:

1) государственные органы, выступающие, как правило, правомочной стороной налогового правоотношения и наделен­ные в той или иной степени компетенцией в сфере налогооб­ложения, - органы государственной налоговой службы, тамо­женные и финансовые органы, органы казначейства и т. д. (ст. 30-32 НК РФ);

2) налогоплательщики – плательщиками налогов явл. юр. лица, физ. лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги и др. категории плательщиков.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое образование:

1. осуществлять эк. деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;

2. являться собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;

3. совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению

4. становится участником отношений, одним из условий которых является уплата гос. пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.

Физ. лицо признается налогоплательщиком, если:

1. является налоговым резидентам РФ;

2. осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;

3. является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;

4. совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению;

5. становится участником отношений, одним из условий которых является уплата гос. пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.

В Законе РФ «Об основам налоговой системы в РФ (ст.3) указано, что наряду с юр. лицами плательщиками налогов являются другие категории плательщиков, к которым относятся филиалы, представительства (отделения) и др. обособленные подразделения предприятий и орг. Филиалы и представительства являются плательщиками налогов.

3) лица, содействующие уплате налогов, - обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанно­стей и реализация прав уполномоченных органов, или это лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов (например, налоговые агенты, нотариусы, банки и т. д. ст.24 - 25 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дата добавления: 2014-11-18