Движение денежных средств по текущей деятельности

Денежных средств

Порядок формирования показателей отчета о движении

Показатели Отчета о движении денежных средств условно мож­но разбить на пять разделов.

В первом разделе отражается остаток денежных средств орга­низации на начало отчетного периода.

Второй раздел формы № 4 посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.

Третий раздел отражает движение денежных средств по ин­вестиционной деятельности.

Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.

Второй, третий и четвертый разделы построены по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. За­тем следует, группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество де­нежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.

В пятом разделе формы № 4 отражается:

• суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы;

• остаток денежных средств на конец отчетного периода;

• величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В качестве остатка на начало года отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах предприятия и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе «За аналогичный период предшествующего года» — остаток денежных средств на 1 января предыдущего года.

Строка « Остаток денежных средств на начало отчетного года » заполняется по данным Главной книги путем сложения дебетовых сальдо по счетам 51 и 55 на 1января соответствующего года. А по счету 50 «Касса» суммируется дебетовый остаток только по субсче­ту «Касса в рублях». При наличии остатков валютных ценностей сальдо в иностран­ной валюте по счету 50, субсчет «Валютная касса», и счету 52 на 1 января пересчитывается по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетно­го года и прибавляется к дебетовым остаткам по счетам 50, 51 и 55.

Раздел показывает, сколько поступило и выбыло денежных средств по текущей деятельности организации.

По строке « Средства, полученные от покупателей, заказчиков » отражается общая сумма поступлений от покупателей и заказчи­ков. Ниже можно расшифровать эти поступления по видам.

Например, можно указать отдельной строкой:

• выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

• выручку от продажи материальных запасов;

• авансы, полученные от покупателей.

В бухгалтерском учете операции по реализации отражаются: Дебет 50 Кредит 90; Дебет 51, 52, 55 Кредит 62, 76, 62/Авансы по­лученные.

По строке «Прочие доходы » приводятся прочие денежные сред­ства, которые поступили на финансирование текущей деятель­ности организации.

К ним могут относиться:

Дебет 50 Кредит 71 — возврат денежных средств подотчетными лицами;

Дебет 50 Кредит 73 — поступление денежных средств в погаше­ние займов, выданных работникам или в счет покрытия матери­ального ущерба;

Дебет 51 Кредит 86 — поступление денежных средств в счет це­левого финансирования;

Дебет 50, 51 Кредит 91, 98 — получение денежных средств без­возмездно;

Дебет 50 Кредит 91 — излишки денежных средств, выявленные в результате инвентаризации;

Дебет 51 Кредит 68 — возврат налогов, переплаченных в бюд­жет;

Дебет 51 Кредит 69 — возмещение расходов организации на оплату больничных, путевок и т.д.;

Дебет 51,52 Кредит 76 — получение штрафов, пеней и неустоек;

Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные» — возврат аван­сов от поставщиков и др.

Далее в форме № 4 отражается использование денежных средств по текущей деятельности, то есть все показатели в этих строках указываются в круглых скобках:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (Дебет 60, 76 Кредит 50, 51, 52, 55). По этой строке указывается, сколько было перечислено де­нежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, в качестве арендной платы, за коммунальные услуги и т.д. Также по строке 150 отражают­ся суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;

• на оплату труда (Дебет 70 Кредит 50, 51);

• на выплату дивидендов, процентов. По этой строке следует отразить:

1) дивиденды, которые были выплачены акционерам органи­зации (Дебет 75, 70 Кредит 50, 51, 52);

2) проценты, которые были выплачены по выпущенным цен­ным бумагам (Дебет 76 субсчет «Расчеты по причитающим­ся дивидендам и другим доходам» Кредит 50, 51, 52);

3) проценты, которые были выплачены по полученным займам и кредитам (Дебет 66, 67 Кредит 51, 52);

• на расчеты по налогам и сборам.

По этой строке необходимо отразить суммы налогов и сборов, которые были перечислены организацией в бюджет. По данной строке отражаются только те платежи в бюджет, которые относят­ся к текущей деятельности (Дебет 68 Кредит 51).

Далее организацией могут быть вписаны дополнительные строки, отражающие направления использования денежных средств по те­кущей деятельности, например, на расчеты с внебюджетными фон­дами (Дебет 69 Кредит 51), на выдачу подотчетных сумм (Дебет 71 Кредит 50).

По строке « На прочие расходы » отражается выбытие денежных средств по текущей деятельности, которое не было отражено по другим строкам второго раздела формы № 4. Например, здесь мож­но отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам, оплату услуг банка по расчетно-кассовому обслужи­ванию и др.

По строке « Чистые денежные средства от текущей деятель­ности » содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту ве­личину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательная величина заключается в круглые скобки.

Дата добавления: 2014-11-18