Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Для учёта расчётов с предприятиями и организациями (не относя­щимся к поставщикам, подрядчикам, заготовительным организациям), а также с отдельными лицами (кроме расчётов по заработной плате) пред­назначен активно-пассивный счёт 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами".

К счёту 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 "Расчёты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчёты по претензиям";

76-3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчёты по депонированным суммам" и др.

На субсчёте 76-1 "Расчёты по имущественному и личному страхова­нию" отражают расчёты по страхованию имущества и персонала органи­зации.

Юридические лица, осуществляющие страховую деятельность, на­зываются страховщиками, а лица, заключившие со страховщиком дого­вор страхования – страхователями.

Страхование производят на случай наступления страхового риска (страхового случая). При наступлении страхового случая страховщики производят страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, либо иному третьему лицу согласно договору страхования. При страхо­вом случае с имуществом страховая выплата производится в виде стра­хового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя - в виде страхового обеспечения. Страховые выплаты страховщик произво­дит на основании заявления страхователя и страхового акта в соответст­вии с договором страхования. Начисление страховых платежей, а также денежные суммы поступивших страховых возмещений от страховых ор­ганизаций отражают по кредиту субсчета 76-1 "Расчёты по имуществен­ному и личному страхованию". По дебету этого счёта отражают пере­численные суммы страховых платежей и потери предприятия при на­ступлении страхового случая.

При начислении страховых платежей дебетуются счета учёта затрат на производство и кредитуется субсчёт 76-1 "Расчёты по имуществен­ному и личному страхованию". Начисленные суммы страховых плате­жей организация-страхователь перечисляет страховщику.

При наступлении страхового случая страховщик начисляет страхова­телю страховые выплаты или возмещения и списывает потери от стра­ховых случаев.

Поступление от страховщика страховых взносов страхователь запи­сывает по кредиту субсчёта 76-1 "Расчёты по имущественному и лично­му страхованию".

Аналитический учёт расчётов по имущественному и личному стра­хованию ведут по каждому договору страхования в ведомости № 7. Кре­дитовые обороты по субсчёту 76-1 "Расчёты по имущественному и лич­ному страхованию" отражают в журналах-ордерах № 10 и 10-1.

На субсчёте 76-2 "Расчёты по претензиям" отражают расчёты по пре­тензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (при­суждённым) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обя­зательств по расчётам, которые могут быть решены в порядке, установ­ленном законодательством. Претензию предъявляют в письменном виде. В ней указывают: требование заявителя; сумму претензии и обоснован­ный её расчёт; доказательства, подтверждающие факты требования и другие сведения, необходимые для урегулирования споров (претензий). Претензия подписывается руководителем предприятия или его замести­телем и отправляется заказным или ценным письмом, по телеграфу, факсу и т. д.

Претензия рассматривается в течение 30 дней, если договором меж­ду сторонами не оговорен конкретный срок.

Ответ по претензии должен быть оформлен в письменном виде. В нём указывается признанная сумма претензии, номер и дата платёжного поручения на перечисление этой суммы или другой способ и срок удов­летворения претензии. Платёжное поручение с отметкой банка о пере­числении суммы претензии заявителю прилагается к ответу на претен­зию.

Если в ответе содержится отказ от претензии, то заявителю предос­тавляются документы, обосновывающие отказ, и возвращаются доку­менты, которые ранее были приложены к претензии. В этом случае зая­витель может обратиться с иском в арбитражный суд.

При предъявлении претензии дебетуется субсчёт 76-2 "Расчёты по претензиям", при удовлетворении претензии субсчёт 76-2 кредитуется.

Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждой претен­зии.

На субсчёте 76-3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" отражаются расчёты по дивидендам и другим доходам, причи­тающимся предприятию, в том числе по прибыли и убыткам по догово­ру простого товарищества.

Но дебету субсчёта 76-3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" отражается начисление доходов в корреспонденции со счётом 91 "Прочие доходы и расходы". Получение доходов отражается по кредиту субсчёта 76-3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Доходы могут быть получены в виде денежных средств или другого имущества.

Субсчёт 76-4 "Расчёты по депонированным суммам" предназначен для учёта не полученной в установленный срок заработной платы, кото­рая отражается по кредиту названного субсчёта.

Суммы, выплаченные работникам в погашение депонентской задол­женности, отражают по дебету субсчёта 76-4 "Расчёты по депонирован­ным суммам".

Депонированная заработная плата может учитываться на этом суб­счёте в течение трёх лет. Если она в течение этого срока не востребована работниками, то относится в доход предприятия.

Аналитический учёт невиданной заработной платы ведётся в книге учёта расчётов с депонентами. В этой книге на каждого работника отво­дится строка, по которой записывают неполученную сумму, а в после­дующем – выдачу денег с указанием даты, номера документа и выдан­ной суммы.

Ежемесячно в книге учёта расчётов с депонентами подсчитываются итоги записей, выводится остаток задолженности на конец месяца.

К счёту 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" можно открывать субсчета для учёта расчётов с организациями и лицами по ис­полнительным документам; с магазинами по товарам, купленным ра­ботниками организации в кредит; с родителями детей, принятых в дет­ские учреждения, числящиеся на балансе организации; с персоналом ор­ганизации за использование жилой площади в общежитиях, принадле­жащих организации; с предприятиями и организациями по арендной плате и др.

Дата добавления: 2014-11-18