Бухгалтерской и налоговой прибыли

Порядок отражения в балансе различий в размере

Определение отложенных налогов

Признание продаж в бухгалтерском учете

Правила признания продаж в бухгалтерском учете

Правила отражения в бух­галтерском учете продаж определяются требованием п. 2 ст. 8 Закона РФ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым «имущество, являющееся собст­венностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации». Первое правило определяет момент постановки имущества на баланс организации и момент списания его с бухгалтерского баланса как соответственно дату возникновения у организации права собственности на это имущество и дату утраты организацией права собственности на данные активы. Второе правило заключается в том, что имущество, находящее­ся во владении или во владении и пользовании организации, но не являющееся ее собственностью, отражается на забалансовых счетах

6.4. УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ

Т а б л и ц а 6.20

Отложенные налоги – это налоги, перенесенные на будущее
Причина возникновения отложенных налогов:
заключается в наличии различий в порядке признания доходов и расходов по стандартам бухгалтерского учета и Налоговым кодексом Р.Ф.
Варианты соотношения прибыли, исчисленной по бухгалтерским стандартам (бухгалтерской) и Налоговому кодексу (налоговой).
1 вариант Балансовая прибыль меньше прибыли, исчисленной в соответствии с НК РФ	2 Вариант Бухгалтерская прибыль больше прибыли, исчисленной в соответствии с НК РФ

Т а б л и ц а 6.21

1 вариант
Баланс
Актив Пассив
1 раздел Внеоборотные активы   Отложенные налоговые активы (счет 09) – налоговые убытки, определяемые, как разница между суммой налога на прибыль, исчисленной исходя из налоговой прибыли и суммой налога на прибыль, исчисленной исходя из бухгалтерской прибыли	3 раздел Капитал и резервы   Прибыль, определяемая как разница между бухгалтерской прибылью и налогом на прибыль, исчисленным исходя из бухгалтерской прибыли 5 раздел Краткосрочные обязательства Задолженность по налогам и сборам (счет 68) – определяемая в размере налога на прибыль, исчисленного исходя из налоговой прибыли
Вывод: если балансовая прибыль меньше чем налоговая, то в балансе отражаются отложенные налоговые активы в размере сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) Отложенные налоговые активы (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих периодах
2 вариант
Баланс
Актив Пассив
	3 раздел Капитал и резервы Прибыль, определяемая как разница между бухгалтерской прибылью и налогом на прибыль, исчисленным исходя из бухгалтерской прибыли 4 раздел Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства (счет 77), определяемые как разница между суммой налога на прибыль, исчисленной исходя из бухгалтерской прибыли и суммой налога на прибыль, исчисленной исходя из налоговой прибыли 5 раздел Краткосрочные обязательства   Задолженность по налогам и сборам (счет 68) – определяемая в размере налога на прибыль, исчисленного исходя из налоговой прибыли
Вывод: если балансовая прибыль больше чем налоговая, то в балансе отражаются отложенные налоговые обязательства в размере сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО) Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих периодах

Т а б л и ц а 6.22

Дата добавления: 2014-11-18