Тесты для оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета проверки операций с основными средствами

Проверки движения денежных средств в кассе

А К Т

г._________________ «__» ____________________200_г.

Мною, ревизором (аудитором)_______________________________ с участием главного

(ф., и., о.)

бухгалтера_____________________________ в присутствии кассира

(ф., и., о.)

__________________произведена проверка приходных и расходных (ф., и., о.)

документов по движению денежных средств за период с___ по______________200_г.

Проверкой установлено:

Содержание операций	Денежные средства
приход	Расход

Остаток денежных средств по данным учета по состоянию на _________ 200___г.

1. Совершены операции с денежными средствами в кассе:

1.1. Получено с расчетного счета на выплату заработной платы

1.2. Выдано под отчет

1.3. Выплачена материальная помощь

1.4. Другие операции

2. Исправительные записи по приходу:

2.1. Согласно расходному кассовому ордеру №___от __списаны денежные средства на покупку подарков без составления акта.

2.2. Выплачено по расходному кассовому ордеру №___от___ без предоставления доверенности (и другие операции)

3. Исправительные записи по расходу:

Не списаны денежные средства на хозяйственные нужды по кассовому ордеру № ___ от _________

(другие операции)

Остаток денежных средств по данным инвентаризации по состоянию на ______200_г.

Результат:

Недостача

Излишек

Приложения:

1. Объяснение кассира от ___________ 200__г.

2. Объяснение кассира от ____________

3. Копии кассовых ордеров № _____ от ______

4. Акт инвентаризации кассы от _____

Аудитор (ревизор)

Гл. Бухгалтер

Кассир

Приложение 15

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Выводы и решения аудитора
	Проверяется ли исполь-зование основных средств по различным направлениям деятельности?	Не проверяется	Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку
	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность основных средств?	Территория огорожена, ряд объектов основных средств не имеют инвентарных номеров	Уточнить порядок регистрации объектов основных средств
	Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов основных средств?	Определен состав, но не сформулирован порядок	Имеется вероятность ошибок при определении первоначальной стоимости объектов
	Каков порядок санкционирования операций по движению основных средств?	Имеются факты несанкционированного перемещения отдельных объектов основных средств	Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий
	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию основных средств?	Выборочно по первичным документам	Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку при большом наличии основных средств, сплошную проверку – при небольшом наличии основных средств
	Проверяется ли объем и качество ремонтов основных средств?	Нет	Следует провести выборочную проверку
	Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов основных средств?	Не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля	Риск контроля высокий. При инвентаризации следует выяснить состояние основных средств
	Проводятся ли инвентаризации объектов основных средств?	Проводятся только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной	Слабый контроль. Необходимо провести выборочную
	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета основных средств	Только в конце года	Велика вероятность искажения периодической отчетности
	Установлен ли и соблюдается ли стоимостный критерий отнесения объектов к основным	Да	Обосновано применение установленного критерия
	Произведена ли классификация основных средств на соответствующие группы?	Нет	Возможны ошибки при начислении амортизации основных средств
	Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам основных средств?	Способы выбраны, но не обоснованы	Велика вероятность ошибок в учете при использовании различных способов

Продолжение приложения 15

	Разработаны ли схемы отражения на счетах движения основных	Определен только рабочий план счетов, схем нет	Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
	Контролируется ли при списании основных средств оприходование материалов и отходов?	Нет	Необходимо выборочно проверить операции по списанию основных средств
	Организован ли эффективный аналитический учет основных средств, ведутся ли инвентарные карточки учета основных средств?	Аналитический учет ведется по объектам основных средств	Необходимо проверить соответствие данных инвентарных карточек и инвентарной описи основных средств
	Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств?	Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на 1 месяц	Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных
	Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах?	Иногда в документах не выделяется НДС, но на счете отражается налог на добавленную стоимость	Велика вероятность ошибок в учете выделенного и возмещенного НДС
	Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность основных средств?	Имеется приказ, заключены договоры с материально-ответственными лицами	Приказ и договоры отвечают установленным требованиям
	Определен ли состав элементов, включаемых в арендный платеж?	Да	Необходимо проверить договор об аренде основных средств

Приложение 16

Дата добавления: 2014-11-18