Учет Добавочного капитала

Учет резервного капитала.

Порядок формирования и использования УК.

Формирование и учет целевых фондов. Учет целевого финансирования и резервов.

Формирование и учет резервного капитала.

Формирование и учет добавочного капитала.

Формирование и учет уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы собственности.

Тема 19.Учет Уставного, резервного и добавочного капитала

Порядок формирования и использования УК

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее Уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:

­ УК хозяйственных обществ (ОАО, ЗАО, ООО)- это совокупность вкладов учредителей в размерах, установленных учредительными документами;

­ складчатый капитал хозяйственных товариществ – это совокупность долей (вкладов) участников, величина отражается в Уставе и может быть изменена по решению учредителей;

­ уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций – это совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

­ паевой или неделимый фонд кооператива формируется за счет паевых взносов для совместного ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с нормативными документами УК оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, по которому не производят никаких операций до момента регистрации. После регистрации счет преобразуется в расчетный. Если в течение года частично оплаченный УК не будет доведен до размеров, установленных в учредительном договоре, то он подлежит уменьшению. Если уменьшенной УК меньше установленной законодательством нижней границы (для ОАО – 1000 МРОТ, ЗАО – 100 МРОТ), то организация ликвидируется.

Учет УК ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». По Кредиту счета 80 отражается сумма вкладов учредителей, также увеличение УК за счет дополнительных вкладов и отчислений из чистой прибыли. По Дебету производится уменьшение капитала на стоимость аннулированных акций, части УК, направленного в РК, при уменьшении номинальной стоимости акций и т.д. Сальдо показывает размер УК, зафиксированного в учредительных документах. После регистрации задолженность учредителей по вкладам отражается проводкой – 75.1 / 80.

Вклады учредителей отражаются по Кредиту счета 75.1 с Дебетом счетов:

08 / 75.1 – внесены ОС и НМА;

10 / 75.1 – внесены МПЗ;

51 / 75.1 – произведены безналичные перечисления;

58 / 75.1 – внесены ценные бумаги.

Учет Резервного капитала

Резервный фонд создается в соответствии с законодательством и учредительными документами для покрытия возможных непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений из чистой прибыли в пределах 5%. Размер Резервного фонда составляет 10-15% от величины Уставного капитала.

Учет создания и использования средств Резервного капитала ведется на счете 82 с одноименным названием. Счет пассивный, фондовый, имеет кредитовое сальдо, показывает сумму неиспользованного резерва, ОбД- использование на строго установленные цели, ОбК – образование и пополнение.

84 / 82 – создание Резервного капитала

82 / 76,60,91 – его использование.

Учет Добавочного капитала

Добавочный капитал образуется за счет прироста внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций выше их номинала. Учитывается на счете 83 - счет пассивный, фондовый, по Дебету отражается сумма переоцененного износа, а по Кредиту – дооценка по первоначальной стоимости или эмиссионный доход.

01 / 83 – сумма дооценки по первоначальной стоимости

83 / 02 – сумма переоцененного износа

58 / 83 – эмиссионный доход

83 / 82 – часть добавочного капитала направлена на пополнение Уставного капитала

В связи с однородностью содержания, назначения и использования источники отражаются в журнале-ордере №12. Основание для записи в регистр служат справки бухгалтерии и выписки банка. Оборот по Дебету предварительно собирается в листке-расшифровке из разных журналов-ордеров. По окончании отчетного года на основании аналитических данных журналов-ордеров №№12,15 по счетам 80,82,83,84,86 заполняется раздел 1 «Движение фондов». На основании журнала-ордера №12 составляется форма №3 «Отчет об изменении капитала».

раздел 11. Бухгалтерская отчетность

Дата добавления: 2014-11-18