Пара 2 пара 3 пара

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Для движения средств по синтетическим и аналитическим счетам применяются ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам включает в себя: наименование счетов, начальное сальдо (по дебету и по кредиту), обороты за отчетный период (по дебету и кредиту), конечное сальдо по (дебету и кредиту).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам характеризуется очень важной особенностью – ВЕДОМОСТЬ СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ ПАР РАВНОВЕЛИКИХ ИТОГОВ:

1) Первая пара – сальдо на начало месяца по дебету и кредиту. Равенство итогов по дебету и кредиту следует из того, что данные для этой пары записываются в счета из баланса за предыдущий отчетный период.

2) Вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту. Равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено применением в бухгалтерском учете двойной записи.

ПРАВИЛО ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ заключается в следующем: каждая хозяйственная операция отражается на бухгалтерских счетах дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого, причем обязательно равными суммами. Этот способ отражения и называется двойной записью. Его использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства итогов записи на счетах). Это значит, что, когда бухгалтер подсчитывает суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида, итоги должны быть между собой равны. Неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при установлении взаимосвязи между счетами (взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счета или бухгалтерской проводкой).

3) Третья пара – конечное сальдо по дебету и кредиту. Равенство итогов этой пары подтверждает правильность вывода конечного сальдо, которое является следствием равенства первых двух пар. Данные этой пары служат основанием для составления баланса.

Приведем пример оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь (в руб.)

№ п/п	Наименование счета	Начальный остаток На 1 января	Оборот за месяц	Конечный остаток На 1 февраля
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	50 000				50 000
	Товары	20 000		20 000		40 000
	Касса	1 000		10 000	10 000	1 000
	Расчетный счет	29 000			10 000	19 000
	Уставный капитал		60 000				60 000
	Краткосрочные кредиты		20 000		5 000		25 000
	Расчеты с поставщиками		10 000	5 000	20 000		25 000
	Расчеты по оплате труда		10 000	10 000
	Итого	100 000	100 000	45 000	45 000	110 000	110 000

Обратите внимание, что в каждой паре, как мы записали выше, соблюдается равенство итогов по дебету и по кредиту.

А сейчас приведем пример составления аналитических оборотных ведомостей к отдельным счетам.

ПРИМЕР. Оборотная ведомость к счету 41 "товары". В ней отражено, какие товары оставались у предприятия на начало месяца, сколько какого товара поступило за месяц, сколько продано за месяц и сколько осталось на конец месяца, причем не только в денежном измерении, но и в количественном.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету

41 «Товары» за январь (в руб.)

п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена за ед.	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
Кол.	Сумма	Приход	Расход	Кол.	Сумма
Кол.	Сумма	Кол.	Сумма
	Машина стиральная	Шт.	10 000		10 000						10 000
	Миксер	Шт.	2 000		10 000		10 000		8 000		12 000
	Телевизор	Шт.	5 000				10 000				10 000
	Итого:				20 000		20 000		8 000		32 000

Отметим, что результаты оборотной ведомости можно проверить следующим образом: к итоговой сумме начального сальдо прибавить дебетовые обороты за месяц (приход), вычесть кредитовые обороты (расход) и должна получиться итоговая сумма конечного сальдо. Проверяем: 20 000 + 20 000 – 8 000 = 32 000 руб. – конечное сальдо.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Каковы структура и характеристика активного счета?
2. Каковы структура и характеристика пассивного счета?
3. Каковы структура и характеристика активно-пассивного счета?
4. Как определяется сальдо на активном счете?
5. Что понимается под «корреспонденцией счетов», какие счета являются корреспондирующими?
6. Что представляет собой двойная запись? Каково ее значение?
7. В чем суть простой и сложной проводки?
8. Что такое субсчет?
9. Как и где встречаются синтетический и аналитический учет?
10. Что такое забалансовые счета?
11. Для чего служат оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам?

РАЗДЕЛ 7

Классификация счетов бухгалтерского учета

По экономическому содержанию:

· счета хозяйственных средств (основных и оборотных);

· счета источников хозяйственных средств (собственных и привлеченных);

· счета хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:

1) счета учета хозяйственных средств,

2) счета учета источников хозяйственных средств,

Классификация счетов по отношению к балансу

Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре позволяет получить ответ на вопрос о том, что означают обороты и остатки по счетам.

При классификации счетов по структуре их можно разделить на несколько основных групп.

Данная группировка позволяет понять строение счетов, значение оборотов и остатков по счетам.

Классификация счетов по назначению и структуре показывает строение счетов, какие показатели хозяйственной деятельности организации отражаются на счетах:

· основные счета – материальные (инвентарные), денежные, фондов и капитала, расчетные;

· регулирующие счета – контрарные, дополнительные;

· калькуляционные счета;

· распределительные счета – собирательно – распределительные, бюджетно-распределительные;

· сопоставительные счета – операционно-результативные, финансово-результативные.

Дата добавления: 2014-11-20