Формы публичного долга 33 страница

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налог │

│- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-│

│заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве│

│собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления дене-│

│жных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и│

│(или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐

├─┤Признаки налога│

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │односторонний │ │Только государство вправе установить налоги на│

├─┤характер управ-├──┤всей территории государства и взимать их с налого-│

│ │ления │ │плательщиков │

│ └───────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┤

│ │отчуждение при-│ │Уплачивая налог, плательщик отказываеся от своего│

│ │надлежащего на│ │права собственности на объект налогового платежа,│

│ │праве собствен-│ │в этот момент происходит смена собственника. Пере-│

├─┤ности (ином├──┤ход права собственности на объект налогового пла-│

│ │вещном праве)│ │тежа позволяет отграничить налоговые правоотноше-│

│ │имущества (де-│ │ния от бюджетных правоотношений. Налоги уплачива-│

│ │нежных средств)│ │ются преимущественно в денежной форме │

│ │в пользу пуб-│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ │личных субъек- │

│ │тов │

│ └───────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Для обеспечения уплаты налогов государство исполь-│

├─┤принудитель- ├──┤зует комплекс мер, в том числе устанавливает санк-│

│ │ность │ │ции за неисполнение или ненадлежащее исполнение│

│ └───────────────┘ │налоговой обязанности │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │Налог взимается с целью обеспечения расходов пуб-│

│ ┌───────────────┐ │личной власти. С помощью налогов формируется ос-│

├─┤публичное пред-├──┤новная часть денежных фондов государства. Налог│

│ │назначение │ │уплачивается в пользу самих субъектов публичной│

│ └───────────────┘ │власти, а не в пользу государственных и иных орга-│

│ │нов │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

├─┤индивидуальная ├──┤Налоги взимаются в целях покрытия потребностей об-│

│ │безвозмездность│ │щества, которые обособлены от индивидуальных пот-│

│ └───────────────┘ │ребностей конкретного налогоплательщика │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Налогоплательщик не вправе требовать возврата уп-│

└─┤безвозвратность├──┤лаченных в бюджет налогов, за исключением случаев,│

└───────────────┘ │установленных законом │

└──────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┐

│ Функции налога │

└┬────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────┐ │Основная функция налогов. Посредством налогов│

├─┤ фискальная ├──┤государство осуществляет формирование своих│

│ └──────────────────┘ │финансовых ресурсов │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────┐ │Денежные средства, аккумулированные в бюджете,│

├─┤распределительная ├──┤направляются на решение конкретных задач. В│

│ └──────────────────┘ │результате происходит перераспределение дохо-│

│ │дов между различными социальными группами │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │Устанавливая налоги, государство оказывает│

│ │воздействие на хозяйственную деятельность│

│ ┌──────────────────┐ │субъектов. Снижением налогового бремени│

├─┤ регулирующая ├──┤осуществляется стимулирование производства;│

│ └──────────────────┘ │повышение налоговых ставок заставляет налого-│

│ │плательщиков отказываться от осуществления│

│ │каких-либо видов деятельности │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │Посредством налогообложения оценивается рацио-│

│ ┌──────────────────┐ │нальность, сбалансированность всей системы│

└─┤ контрольная ├──┤налогов в целом и каждого налога в отдель-│

└──────────────────┘ │ности, способность налогоплательщиков к упла-│

│те налогов, величина налогового бремени │

└──────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сбор │

│- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц уплата│

│которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков│

│сборов государственными органами, органами местного самоуправления,│

│иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически│

│значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу│

│разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────┐

├─┤ Признаки сбора │

│ └──────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Уплата сбора является необходимым условием│

├─┤ обязательность ├───┤совершения в отношении плательщика юриди-│

│ └──────────────────────┘ │чески значимых действий │

│ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Проявляется в тех неблагоприятных послед-│

├─┤ принудительность ├───┤ствиях, которые государство вправе приме-│

│ └──────────────────────┘ │нить в случае неуплаты или неполной уплаты│

│ │плательщиком сбора │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │Уплата сбора на влечет безусловной обязан-│

│ ┌──────────────────────┐ │ности уполномоченного органа (должностного│

└─┤ безвозмезность ├───┤лица) совершить юридически значимое дейст-│

└──────────────────────┘ │вие в отношении плательщика. Уплата сбора│

│является одним из условий совершения юри-│

│дически значимого действия в отношении│

│плательщика │

└──────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Классификация налогов │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┤налоги с организаций (налог на прибыль органи-│

│ │ │заций, налог на имущество организаций) │

│ │ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

├──┤в зависимости от├─┼─┤налоги с физических лиц (налог на доходы физи-│

│ │налогоплательщика│ │ │ческих лиц, налог на имущество физических лиц)│

│ └─────────────────┘ │ └──────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │ │общие налоги для физических лиц и организаций│

│ └─┤(ндс, акцизы, транспортный налог, земельный│

│ │налог и т.д.) │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┤прямые налоги (уплачиваемые непосредственно│

│ │ │собственником объекта налогооблажения) │

│ │ └───────────────────────┬──────────────────────┘

│ │ ┌────────────┴───────────┐

│ │ ▼ ▼

│ │ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ │ │личные налоги (размер│ │реальные налоги (уп-│

│ ┌─────────────────┐ │ │налога зависит от раз-│ │лачиваются с имуще-│

├──┤в зависимости от├─┤ │мера дохода налогопла-│ │ства, с предпологае-│

│ │формы обложения │ │ │тельщика и учитывает│ │мого дохода, получе-│

│ └─────────────────┘ │ │его финансовое состоя-│ │ние которого только│

│ │ │ние │ │ожидается │

│ │ └──────────────────────┘ └────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │ │косвенные налоги (налоги на потребление, т.е.│

│ └─┤определяются размером потребления и включаются│

Дата добавления: 2014-11-20