Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

Учет выбытия финансовых вложений

Оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами являются:

- суммы, уплачиваемые продавцу;

- информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг.

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Если основную долю затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные расходы можно учитывать на счете 91/2

Последующая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Для целей последующей оценки они разделяются на две группы:

- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (приобретенные акции)

- финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в УК, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность и т.д.)

Финансовые вложения первой группы в бухгалтерском учете отражаются на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки учитываются на счете 91.

Финансовые вложения двух групп отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Выбытие финансовых вложений бывает в результате следующих случаев:

погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету,.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в момент выбытия определяется одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:

- доходов от обычных видов деятельности

- операционных

В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», а во втором случае по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Расходы по финансовым вложениям так же могут признаваться в качестве:

- расходов от обычных видов деятельности

- операционных расходов

Основная часть расходов, связанных обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений и т.д.), признается в качестве операционных. Операционными признаются так же расходы, связанные с предоставлением займов других организаций.

ТЕМА 9

Учет труда и его оплаты

Дата добавления: 2014-12-16