Объекты налогообложения налогом на имущество организаций

Налогоплательщик	Объект налогообложения
Российский организа­ция	Движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, рас­поряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглаше­нию), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для веления бухгалтерско­го учета. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобре­тенное в рамках до го вора до вер и тельного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляю­щего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления
Иностранная организа­ция, осуществляющая деятельность в Россий­ской Федерации через постоянное представи­тельство	Движимое и недвижимое имущество, от­носящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессион­ному соглашению
Иностранная органи­зация, не осуществ­ляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное пред­ставительство	Находящееся на территории РФ недви­жимое имущество, принадлежащее этой иностранной организации на праве соб­ственности, и имущество, полученное по концессионному соглашению

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признавае­мое объектом налогообложения, учитывается по его остаточ­ной стоимости, сформированной в соответствии с установлен­ным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении иму­щества, подлежащего налогообложению:

—по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства ино­странной организации);

—для каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

—в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособлен­ного подразделения организации, имеющего отдельный ба­ланс, или постоянного представительства иностранной орга­низации;

—и отношении имущества, облагаемого по разным налого­вым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками само­стоятельно.

Налоговым периодом признается календарный гол.

Отчетными периодами является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные пе­риоды.

Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Допускается установление дифферен­цированных налоговых ставок в зависимости от категорий на­логоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объек­том налогообложения.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствую­щей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за на-' логовый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произ-

ведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимо­сти имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных кате-, гори и налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачи­вают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода на­логоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны по ис­течении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и нало­говую декларацию по налогу в налоговые органы:

—по своему местонахождению;

—по местонахождению каждого своего обособленного под­разделения, имеющего отдельный баланс;

—по местонахождению каждого объекта недвижимого иму­щества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода пред­ставляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2014-12-16