Рахунки синтетичного і аналітичного обліку, їх призначення, особливість та взаємозв’язок

Журнал реєстрації господарських операцій

Хронологічний і систематичний записи господарських операцій.

Господарські операції відбуваються і фіксуються в бухгалтерському обліку у певній хронологічній послідовності, тобто в міру їх виникнення. Тому бухгалтерські записи носять хронологічний характер. Відповідно хронологічний запис — це запис господарських операцій у календарній послідовності їх виникнення.

Господарські операції у хронологічній послідовності реєструються у спеціальних журналах, де вказують порядковий номер, дату здійснення операції, на підставі якого документу, зміст і суму операції, кореспондуючі рахунки.

Журнал може мати наступний вигляд (табл. 4.1.):

Таблиця 4.1

№ з/п	Дата	Документ	Зміст господарських операцій	Проводка	Сума, грн.
Дт	Кт
	05.06.20__р	Прибуткова накладна № 1489	Оприбутковано МШП від ПП Моргунова Р.Н.			365,15
	06.06.20__р.	ВКО № 54	Видано аванс комірнику Мельник Ю.С. для придбання матеріалів			210,00
	06.06.20__р.	Авансовий звіт № 14	Затверджено авансовий звіт комірника Мельник Ю.С.			205,20
	06.06.20__р.	ПКО № 49	Оприбутковано залишок невикористаних підзвітних сум від комірника Мельник Ю.С.			4,80
			і т.д.

Підсумок Журналу реєстрації господарських операцій демонструє загальну суму зафіксованих у ньому господарських операцій. Він дає змогу перевірити, наскільки правильно і в повній мірі відображені операції на рахунках бухгалтерського обліку. Загальна сума по дебету і кредиту кожного рахунка, зафіксованого у даному журналі, повинна відповідати своїм оборотам у схемі рахунка.

Після заповнення Журналу реєстрації господарських операцій на кожний задіяний рахунок переносять інформацію з бухгалтерської проводки, тобто відбувається накопичення, узагальнення і систематизація інформації. Таке групування називають систематичним обліком.

Залежно від рівня деталізації інформації бухгалтерські рахунки поділяють на синтетичні і аналітичні.

Синтетичні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, на яких реєструють інформацію про господарські засоби та джерела їх утворення узагальнено і у грошовому вимірнику.

Облік, що здійснюється на синтетичних рахунках, називається синтетичним.

Приклади синтетичних рахунків: 10 «Основні засоби», 30 «Каса», 40 «Статутний капітал», 92 «Адміністративні витрати» та ін.

Аналітичні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, на яких реєструють інформацію про господарські засоби та джерела їх утворення деталізовано і не тільки у грошових вимірниках, але й у трудових та натуральних.

Облік, що здійснюється на аналітичних рахунках, називається аналітичним.

Приклади аналітичних рахунків: 311.1 «Поточний рахунок в АКБ «Аваль»», 311.2 «Поточний рахунок у ВАТ «Укрексімбанк»» тощо.

Взаємозв'язок між синтетичними й аналітичними рахунками виявляється у наступному:

Ø На рахунках синтетичного і аналітичного обліку початкові і кінцеві залишки (сальдо) розміщують на одній і тій же стороні рахунка.

Ø Якщо дебетується чи кредитується синтетичний рахунок, то однаково дебетуються чи кредитуються його аналітичні рахунки.

Ø Кожну операцію на рахунках синтетичного обліку записують загальною сумою, а на відповідних аналітичних рахунках — частковими сумами.

Ø Сума залишків і оборотів за всіма аналітичними рахунками має дорівнювати залишку і оборотам відповідного синтетичного рахунка.

Продемонструємо в заємозв'язок між синтетичними й аналітичними рахунками схематично (рис.4.1)

Дт Рахунок № 203 «Паливо» Кт
С-до поч. 7 500
2 300 4 500 3 100	6 100 1 800 2 400
Об-т Дт 9 900	Об-т Кт 10 300
С-до кін. 7 100

Дт Рахунок № 203.1 «Бензин А-92» Кт		Дт Рахунок № 203.2 «Бензин А-95» Кт
С-до поч. 3 500			С-до поч. 4 000
1 300 2 500 1 100	1 100 1 600		1 000 2 000 2 000	5 000
Об-т Дт 4 900	Об-т Кт 3 600		Об-т Дт 5 000	Об-т Кт 6 700
С-до кін. 4 800			С-до кін. 2 300

Рис.4.1. Взаємозв'язок між синтетичними й аналітичними рахунками.

Для додаткового групування інформації всередині синтетичного рахунка використовують субрахунки. Їх називають синтетичними рахунками другого порядку, і вони є проміжною ланкою між синтетичними рахунками (першого порядку) та аналітичними рахунками (третього порядку).

Наприклад:

Рис.4.2. Взаємозв’язок синтетичних, аналітичних рахунків та субрахунків.

Дата добавления: 2014-11-29