Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Оборотні відомості за синтетичними і аналітичними рахунками – спосіб перевірки та узагальнення поточного бухгалтерського обліку.

Для перевірки та узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку ( оборотів і залишків по бухгалтерських рахунках за звітний період) використовують оборотні відомості.

Оборотні відомості будують у вигляді таблиці, в якій зазначають назву, початкове сальдо, дебетовий і кредитовий обороти, а також кінцеве сальдо по кожному рахунку за звітний період.

В кінці оборотної відомості по всіх стовпчиках виводять підсумки, при цьому одержують три пари рівностей:

1) початкових сальдо по дебету і кредиту;

2) оборотів по дебету і кредиту;

3) кінцевих сальдо по дебету і кредиту.

Таким чином, можна перевірити, чи не були допущені помилки в обліку при відображенні господарських операцій. Як правило, помилки виникають через неуважність при відображенні на рахунках суми бухгалтерського проведення, при перенесенні початкових і кінцевих сальдо та оборотів із рахунків до оборотної відомості, можливі арифметичні помилки при підсумуванні дебетових, кредитових оборотів та вирахуванні сальдо по рахунках, при підрахунку підсумків у графах оборотної відомості.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками виглядає наступним чином (табл. 4.2):

Таблиця 4.2.

Рахунок	Сальдо на початок звітного періоду	Обороти за звітний період	Сальдо на кінець звітного періоду
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основні засоби	560 000	—	—	—	560 000	—
Сировина і матеріали	110 000	—	—	8 000	102 000	—
Незавершене виробництво	140 000	—	8 000	—	148 000	—
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	290 000	—	—	—	290 000	—
Грошові кошти на рахунку в банку	125 000	—	25 000	7 000	143 000	—
Статутний капітал	—	780 000	—	—	—	780 000
Резервний капітал	—	200 000	—	5 000	—	205 000
Нерозподілений прибуток	—	130 000	5 000	—	—	125 000
Довгостроковий кредит банку	—	30 000	—	25 000	—	55 000
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	—	85 000	7 000	—	—	78 000
Разом	1 225 000	1 225 000	45 000	45 000	1 243 000	1 243 000

= = =

Після заповнення оборотної відомості навіть за наявності трьох пар рівних підсумків слід порівняти загальні суми оборотів по дебету і кредиту, зазначені в оборотній відомості, із підсумком журналу реєстрації господарських операцій (вони повинні бути рівними). Це необхідно для того, щоб перевірити повноту облікових записів на синтетичних рахунках.

На підставі даних оборотних відомостей за синтетичними рахунками заповнюють головну книгу та форми фінансової звітності, зокрема баланс (рахунки із сальдо по дебету відображають в активі, а рахунки із сальдо по кредиту – в пасиві балансу).

За аналітичними рахунками також складають оборотні відомості. Їхня форма залежить від вимірника, в якому ведуть аналітичні рахунки, та від того, які об’єкти на них відображають – господарські засоби, джерела їх утворення чи розрахунки.

Наприклад, оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку (субрахунку) 201 «Сировина і матеріали» (тобто товарно-матеріальні цінності, для яких використовують як натуральні, так і грошові вимірники) виглядатиме наступним чином (табл. 4.3):

Таблиця 4.3

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали»

Назва аналітич-ного рахунка	Од. вимі- ру	Ціна, грн.	Сальдо на поч. періоду	Обороти за період	Сальдо на кін. періоду
Надійшло	Вибуло
кіль-кість	сума, грн.	кіль-кість	сума, грн.	кіль-кість	сума, грн.	кіль-кість	сума, грн.
Атлас	м	65,00
Ситець	м	38,00
Шовк	м	71,00
Разом по рахунку	х	х	х		х		х		х

Наприклад, оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку (субрахунку) 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (тобто розрахунки, для яких використовують грошові вимірники) виглядатиме наступним чином (табл. 4.4):

Таблиця 4.4

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»

Назва аналітич-ного рахунка	Сальдо на поч. періоду	Обороти за період	Сальдо на кін. періоду
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
ТОВ «Атрибут»	12 400	—	14 000		22 500	—
ВАТ «Інформ»	17 800	—	19 200	24 300	12 700	—
ПП Лірник Р.С.	—		4 960		1 170	—
Разом по рахунку	30 200		38 160	31 790	36 370	—

Оборотні відомості можна складати і у іншій формі – таблиці, що за зовнішнім виглядом нагадує шахову дошку. Такі оборотні відомості називають шаховими (табл.4.5):

Таблиця 4.5

Дата добавления: 2014-11-29