Методи та форми фінансового контролю 3 страница

Аудиторська палата України крім здійснення сертифікації і ліцен­зування суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю, затверджує програми підготовки аудиторів, норми і стандарти аудиту, веде Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособове надають аудиторські послуги. Вона створює на території України регіональні відділення. Термін повноважень членів Аудиторської палати України не може перевищувати п'яти років.

За неналежне виконання своїх професійних обов'язків до аудитора Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифіката та ліцензії на термін до одного року або анулювання сертифіката та ліцензії.

Залежно від форми та мети здійснення аудит розмежовують на зовнішній і внутрішній. Внутрішній аудит організовують відділи внутрішнього аудиту акціонерних товариств, концернів, корпорацій

— 243 —

з метою перевірки активів компанії, аналізу системи обліку та внутрішнього контролю, аналізу фінансової інформації, проведення стратегічного аналізу, розробки фінансових прогнозів. Зовнішній аудит контролює внутрішній і буває ініціативним та обов'язковим.¹⁷⁸ Відповідно до ст. 10 Закону України «Про аудиторську діяльність» проведення аудиту є обов'язковим для:

1) підтвердження достовірності та повноти річного балансу і звітності комерційних банків, фондів, бірж, компаній, підприємств, кооперативів, товариств та інших господарюючих суб'єктів незалежно від форми власності та виду діяльності, звітність яких офіційно оприлюднюється, за винятком установ та організацій, що повністю утримуються за рахунок державного бюджету і не займаються підприємницькою діяльністю. Обов'язкова аудиторська перевірка річного балансу і звітності господарюючих суб'єктів з річним господарським оборотом менш як двісті п'ятдесят неоподатковуваних мінімумів проводиться один раз на три роки;

2) перевірки фінансового стану засновників комерційних банків, підприємств з іноземними інвестиціями, акціонерних товариств, холдінгових компаній, інвестиційних фондів, довірчих товариств та інших фінансових посередників;

3) емітентів цінних паперів;

4) державних підприємств при здачі в оренду цілісних майнових комплексів, приватизації, корпоратизації та інших змінах форми власності;

5) порушення питання про визнання неплатоспроможним або банкрутом.

Ініціативний аудит здійснюють за рішенням власника суб'єкта господарювання або уповноваженого ним органу, який визначає для аудитора об'єкт перевірки, її характер та обсяг.

Питання для самоконтролю

1. Що таке фінансовий контроль?

2. Визначте мету та завдання фінансового контролю.

™ КінащукЛ. Організаційне та правове забезпечення аудиторської діяльності в Україні // Підприємництво, господарство і право. - 2004. - № 1. - С. 28-29.

— 244 —

3. Яке призначення фінансового контролю?

4. Визначте зміст фінансового контролює.

5. На яких принципах ґрунтується фінансовий контроль?

6. Що виступає об 'єктом та предметом фінансового контролю?

7. Виділіть суб'єктів фінансового контролю.

8. У чому полягає значення фінансового контролю?

9. На які види за різними критеріями поділяють фінансовий контроль?

10. Що таке попередній, поточний та наступний фінансовий контроль?

11. Визначте особливості здійснення загальнодержавного фінансового контролю.

12. Назвіть суб'єктів, об'єкт відомчого та місцевого фінансового контролю.

13. Установіть зміст внутрішньогосподарського фінансового контролю.

14. Яка особливість здійснення громадського фінансового контролю?

15. Вкажіть мету незалежного (аудиторського) фінансового контролю.

16. У чому полягає відмінність між обов'язковим та ініціативним фінансовим контролем?

17. Визначте особливості бюджетного контролю.

18. Назвіть суб 'єктів, об 'єкт та мету податкового контролю.

19. Що таке банківський контроль?

20. Хто здійснює контроль за страховою діяльністю в Україні?

21. Визначте сутність митного контролю.

22. Яке призначення та мета валютного контролю?

23. Яка відмінність міме внутрішнім та зовнішнім фінансовим контролем?

24. Які питання вирішуються під час здійснення стратегічного та тактичного фінансового контролю?

25. Які особливості здійснення виїзного та безвиїзного фінансового контролю?

26. Які розрізняють методи фінансового контролю? 2 7. Що т аке ревізія?

28. На які види поділяють ревізії?

— 245 —

29. Які особливості проведення документальної та фактичної ревізії?

30. Що таке планові та позапланові ревізії?

31. Назвіть особливості комплексної та тематичної ревізії.

32. Визначте зміст таких видів ревізії: повторна і додаткова; відомча і позавідомча; повна та вибіркова.

33. Які види перевірок проводяться найчастіше?

34. Що таке планова виїзна та позапланова виїзна перевірка?

35. Дайте визначення камеральної та документальної невиїзної перевірки.

36. Які особливості проведення інспекційної перевірки?

37. Які особливості проведення ревізій (перевірок) Рахунковою палатою?

38. Що таке обстеження та аналіз як методи фінансового контролю?

39. Дайте визначення фінансового моніторингу.

40. Визначте систему фінансового моніторингу.

41. Назвіть суб'єктів первинного фінансового моніторингу та їх повноваження?

42. Нормами яких правових актів регулюються правовідносини щодо здійснення фінансового моніторингу в Україні.

43. Що таке державний фінансовий аудит?

44. У яких нормативних актах визначені загальні вимоги до проведення державного фінансового контролю?

45. Які особливості планування та документівання контрольних заходів.

46. Визначте особливості здійснення контрольних заходів за зверненнями правоохоронних органів.

47. Що таке аудит та хто його здійснює?

48. Які вимоги до проведення аудиту встановлені законодавством України?

Додаткова література:

1. Андреев В. К. Правовьіе проблеми аудита // Государство й право. - 1995. -№ 1.-С. 54-62.

2. Аудит і судово-бухгалтерська експертиза / Б. Ф. Усач, Я. В. Дячишин, Л. М. Шмикова. - Львів, Каменяр, 1998. - 134 с.

3. Бурлаков Р. Про систему державного фінансового контролю // Право України. - 1998. - № 3. - С. 69-71.

— 246 —

4. Гаращук В. Стандарти державного контролю // Право України. - 2002. -№8.-С. 88-90.

5. Горун О. В. Суть і призначення фінансового контролю / Матеріали Міжнародної наукової конференції «Проблеми фінансового права». - Чернівці, 1996. - Випуск І. - С. 57-65.

6. Горячек І. Взаємовідносини банку Англії з аудиторами та звітуючими ревізорами // Економіка. Фінанси. Право. - 2000. - № 5. - С. 31 -34.

7. Дмитренко Е. С. Роль фінансового контролю у протидії відмиванню «брудних» коштів // Матеріали Міжнародної наукової конференції «Протидія відмиванню «брудних» коштів та фінансуванню тероризму: громадська підтримка та контроль» (Київ, Комітет Верховної Ради України з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності, МГО Міжнародний Антикримінальний і Антитерористичний Комітет, Кримінологічна асоціація України, Академія правових наук України, Національний університет внутрішніх справ, 20 червня 2003 року). - С. 216-219.

8. Дмитренко Е. С. Фінансове право України. Практикум: Навчально-методичний посібник. - К.: Атіка, 2004. - С. 20-27.

9. Дмитренко Е. С. Поняття фінансового контролю. Види фінансового контролю. Методи фінансового контролю / Порядник керівникові сільськогосподарського підприємства. Навчальний і науково-практичний посібник / Кол. авт.; За ред. А. П. Гетьмана, В. 3. Янчука. - К.: Юрінком Інтер, 2005. - С. 388-391, 392-397.

10. Дмитренко Е. С. Фінансовий контроль / Юридична енцикло-педія. В 6 т. / Редкол.: Ю.С.Шемшученко (віди. ред.) та ін. - К.: «Укр. енцикл.», 2004.

- Т. 6: Т-Я. - С. 280.

11. Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. В 2 т. / М.М. Каленський та ін. (авт. - упоряд.). - К.: Дія, 2001. - Т. 1. - 432 с.; Т. 2.-370с.

12. ЕрицянА. В. Государственньш контроль за соблюдением законодательства субьектами предпринимательской деятельности (теоретический аспект) // Государство й право. - 2002. - № 2. - С. 103-108.

13. Законодавство про контроль та перевірки.Ч. 1, 2. - К.: ННТ, 2002. - 232 с.

14. Золотарьова М. Планові та позапланові перевірки державних податкових інспекцій: недоліки в законодавчому регулюванні та шляхи їх виправлення // Підприємництво, господарство і право. - 2004. - № 3.

- С. 77-80.

15. Калюга Є. Сучасний стан відомчого контролю та шляхи його реформування // Вісник податкової служби України. - 2002. - № 20. - С. 43-51.

16. Кінащук Л. Організація та правове забезпечення аудиторської діяльності в Україні // Підприємництво, господарство і право. - 2004. - № 1. - С.28-30.

17. Кірєєв О. Лист до Аудиторської палати України // Економіка. Фінанси. Право. - 1999. - № 4. - С. 5-6.

— 247 —

18. Кольга В. Д., Парпалига М. Д. Аудит в Україні. - К.: Літера, 1998. - 378 с.

19. Контролирующие органьї УкраиньІ. Государственная налоговая администрация: Сборник нормативних документов. - X., 2000,. - 59 с.

20. Кузнеченкова В. Е. Правовьіе проблеми аудиторского финансового контроля / Матеріали Міжнародної наукової конференції «Проблеми фінансового права». - Чернівці, 1996. - Випуск І. - С. 78-83.

21. Мартьянов І. В. Фінансовий контроль України в період переходу до ринкових відносин / Матеріали Міжнародної наукової конференції «Проблеми фінансового права». - Чернівці, 1996. - Випуск І. - С. 66-70.

22. Мельничук В. Г. Фінансовий контроль як необхідна складова державного управління // Голос України. - 2001. - № 159.

23. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. - К.: Основи, 1999. - 274 с.

24. Общий аудит. Законодательная й нормативная база, методика й приемьі осуществления: Учебное й практическое пособие / В.В. Воронов, Ф.В. Зайнетдинов, Ю.И. Иванов й др. -М., 1996. - 511 с.

25. Савченко Л., Сікорська І. Особливості контролю за дотриманням бюджетного законодавства на першій стадії бюджетного процесу // Підприємництво, господарство і право. - 2004. — № 3. - С. 73-76.

26. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні. -Ірпінь: Вид-во Академії ДПС України, 2001. - 408 с.

27. Сорока В.В. Консерватизм нам не пасує // Фінансовий контроль. - 2001.

- № 4. - С. 29.

28. Стефанюк І. Фінансовий контроль: визначення поняття і системи // Економіка. Фінанси. Право. - 2001. - № 7. - С. 3-6.

29. Стефанюк І. Формування системи фінансового контролю // Економіка. Фінанси. Право. - 1999. - № 12 - С. 13-16.

30. Схвалено Концепцію розвитку аудиту в Україні // Економіка. Фінанси. Право. -- 2001. - № 4. - С.20-24.

31. Тарасов А. М. Государственньїй контроль: сущность, содержание, современное состояние // Журнал российского права. - 2002. - № 1. — С. 26-37.

32. Устинова І. П. Реформування фінансового контролю в Украї'ні / Мате­ріали Міжнародної наукової конференції «Проблеми фінансового права».

- Чернівці, 1996. - Випуск І. - С. 71-77.

33. Царьова Л. К. Фінансова діяльність господарюючого суб'єкта як об'єкт фінансового контролю / Матеріали Міжнародної наукової конференції «Проблеми фінансового права». - Чернівці, 1996. - Випуск II. - С. 88-94.

34. Шевчук В. О. Становлення та розвиток системи державного фінансового контролю в Украї'ні // Фінанси України - 1997. - № 11. - С. 19-29.

35. Знциклопедия общего аудита: Учебное й практическое пособие. В 2 т. / В. В. Воронов, Ф. В. Зайнетдинов, Ю. Й. Иванов й др. - М.: Дело й сервис, 1999. - Т. 1. -463 с.; Т. 2. -- 572 с.

ГЛАВА 10.

Дата добавления: 2014-12-16