Методичні вказівки до вирішення. Доходи та витрати підприємства

Доходи та витрати підприємства

Методичні вказівки до вирішення

Для зручності розв’язання задачі складемо наступну таблицю (табл. 1):

Таблиця 1

Господарська операція	Операційні доходи	Інші доходи	Операційні витрати	Інші витрати
1) Амортизаційні відрахування у розрахунку на місяць, грн.	-	-	А х 3	-
2) Збір за спеціальне використання води (ліміт), грн.	-	-	-	Б
3) Безповоротна фінансова допомога, грн.	-	Г	-	-
4) Закуплена сировина та матеріали (у тому числі ПДВ), грн.	-	-	Д / 1,2	-
5) Реалізовані товари (у тому числі ПДВ), грн.	Є / 1,2	-	-	-
6) Первинна емісія акцій, грн.	Операція не враховується при визначенні об’єкта оподаткування (п. 136 ПКУ)		-	-
7) Заробітна плата працівникам виробничого цеху, грн.	-	-	З	-

Продовж. табл. 1

8) Передплата від покупця, грн.	Операція не збільшує доходів підприємства (п. 136.1.1 ПКУ)		-	-
9) Відвантажені товари на експорт, грн.	Л: 100 х 1065,75	-	-	-
Разом	ОД	ІД	ОВ	ІВ

1. Визначимо оподатковуваний прибуток підприємства за результатами звітного кварталу (ОДП):

ОДП = (ОД + ІД) – (ОВ – ІВ)

2. Визначимо суму податку на прибуток за ставкою 18% (ПП):

ПП = Д х 18%

3. Визначимо суму чистого прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, після сплати податкових зобов’язань (ЧП):

ЧП = Д – ПП

Задача 7

У червні 2012 року працівнику було виплачено наступні доходи:

- заробітна плата за червень у розмірі А грн.;

- лікарняні за дні хвороби у травні - Б грн.;

- винагорода за цивільно-правовим договором за виконані у червні роботи у сумі Г грн.

Розрахувати суми податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску, які мають бути утримані з доходів працівника за травень і червень 2012 року.

До відома: заробітна плата працівника у травні склала Д грн.

Мінімальна заробітна плата на 01.01.2012 року встановлена на рівні 1073 грн.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування ПДФО визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного соціального внеску та суму податкової соціальної пільги за її наявності.

1. Визначимо суму оподатковуваного доходу, виплаченого працівнику у травні (ОД травень):

ОД травень = Д + Б

Нарахований дохід у травні 2012 року не перевищує 10-ти кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (10 х 1073 = 10730 грн.) Виходячи з цього, отриманий дохід буде оподатковуватися за ставкою ПДФО – 15%.

Розрахуємо суму нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ травень):

ЄСВ травень = Д х 3,6% + Б х 2%,

де 3,6% - ставка єдиного соціального внеску, який утримується з доходів у вигляді заробітної плати;

2% - ставка єдиного соціального внеску, який утримується з доходів у вигляді компенсації за тимчасову втрату працездатності.

Нарахований працівнику у травні дохід значно перевищує граничний розмір доходу, який дає право на застосування ПСП (у 2012 році – 1500 грн.). Це свідчить про відсутність права використання пільги працівником у травні. Тому при визначенні бази оподаткування ПДФО (БО ПДФО травень) податкова соціальна пільга не враховується:

БО ПДФО травень = ОД травень - ЄСВ травень

Далі розрахуємо суму податку на доходи фізичних осіб, утриманого з доходів працівника, виплачених йому у травні (ПДФО травень):

ПДФО травень = БО ПДФО травень х 15%

2. Визначимо суму оподатковуваного доходу, виплаченого працівнику у червні (ОД червень):

ОД червень = А + Г

Нарахований дохід у червні 2012 року перевищує 10-ти кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Виходячи з цього, отриманий дохід буде оподатковуватися за двома ставками ПДФО – 15% та 17%.

Розрахуємо суму нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ червень):

ЄСВ червень = А х 3,6% + Г х 2,6%,

де 3,6% - ставка єдиного соціального внеску, який утримується з доходів у вигляді заробітної плати;

2,6% - ставка єдиного соціального внеску, який утримується з доходів, отриманих у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами.

Наступним кроком буде визначення бази оподаткування ПДФО за червень 2012 року (БО ПДФО червень). Право на застосування ПСП у червні у працівника також відсутнє.

БО ПДФО червень = ОД червень – ЄСВ червень

Відомо, що нарахований дохід у червні 2012 року перевищує 10-ти кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Виходячи з цього, до складу бази оподаткування ПДФО за червень увійшла як база оподаткування ПДФО за ставкою 15%, так і за ставкою 17%.

До бази оподаткування ПДФО за ставкою 15% буде віднесена заробітна плата (А), але у розмірі лише 10730 грн. (БО ПДФО 15%). До бази оподаткування ПДФО за ставкою 17% буде також віднесена заробітна плата (А), але в частині перевищення над граничною сумою доходу, та доходи, отримані за цивільно-правовим договором у повному обсязі (Г) (БО ПДФО 17%).

БО ПДФО червень = БО ПДФО 15% + БО ПДФО 17%

БО ПДФО 15% = 10 х МЗП = 10730 (грн.)

БО ПДФО 17% = БО ПДФО червень – БО ПДФО 15%

Далі визначимо ПДФО за червень (ПДФО червень):

ПДФО червень = (БО ПДФО 15%) х 15% + (БО ПДФО 17%) х 17%

Задача 8

Сільськогосподарське підприємство протягом 2012 року придбало наступні транспортні засоби:

- трактори колісні з об'ємом циліндрів двигуна О₁ куб. см. - 5 шт.;

- автобуси для перевезення 14 людей з об'ємом циліндрів двигуна О₂ куб. см. - 3 шт. Автобуси використовувалися за кордоном 6 років;

- нові автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна О₃ куб. см. - 10 шт.;

- автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна О₄ куб. см. - 6 шт. Автомобілі використовувалися за кордоном більше 10 років.

Розрахувати суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу, яку має сплатити підприємство перед проведенням реєстрації таких транспортних засобів в Україні.

Дата добавления: 2014-12-16