Учет кассовых операций. Концепции бухгалтерского учета

Концепции бухгалтерского учета.

Приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с МСФО обусловило необходимость реформирования бухгалтерского учета в России и создание концепции его развития. С этой целью Постановлением Правительства РФ от 05.03.1998г. № 283 была утверждена «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». В программе были сформулированы задачи реформирования бухгалтерского учета в стране, в том числе обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне.

Следующим стратегически важным объектом в области данной реформы стала Концепция развития бухгалтерского учета в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. № 180. Реализация Концепции предусматривает два этапа:

1. 2004-2007 г.г. – обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов,

2. 2008-2010 г.г. – обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов.

Концепция направлена на повышение качества отчетных показателей бухгалтерской отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это свод правил, методов, терминов, процедур бухгалтерского учета, требований к раскрытию бухгалтерской информации в финансовой отчетности, разработанных и опубликованных Советом по МСФО на английском языке. Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, направлена прежде всего на удовлетворение информационных потребностей инвесторов. Международные стандарты призваны устранять трудности в понимании информации, содержащейся в финансовых отчетах компаний разных стран.

ТЕМА 2. Учет денежных средств.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе устанавливается указаниями ЦБ РФ, в соответствии с чем организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного организацией лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Поступление денежных средств в кассу оформляют следующими бухгалтерскими записями:

- Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - получены денежные средства по чекам с расчетных, валютных или специальных счетов в банке;

- Дт 50 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - погашена дебиторская задолженность за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- Дт 50 Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы;

- Дт 50 Кт 75 «Расчеты с учредителями» - внесены денежные средства учредителями в качестве взноса в уставный капитал;

- Дт 50 Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - получены денежные средства обособленным подразделением от головной организации в порядке внутрихозяйственных расчетов;

- Дт 50 «Касса» Кт 90 субсчет 1 «Выручка» - отражена выручка от продаж розничного торгового предприятия.

Расходование денежных средств из кассы оформляют следующими бухгалтерскими записями:

- Дт 51 Кт 50 – сданы денежные средства из кассы в банк;

- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - выдана заработная плата работникам из кассы;

- Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 – выданы денежные средства в подотчет на мелкие хозяйственные расходы, приобретение ГСМ, командировочные расходы и пр.;

- Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» - инкассированы денежные средства из кассы;

- Дт 79 «Внутрихозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» - сданы денежные средства из кассы обособленного подразделения в головную организацию.

При инвентаризации кассы могут быть выявлены недостачи или излишки денежных средств, по данным выявленным фактам кассир обязательно дает объяснение. Результаты инвентаризации отражаются в учете следующим образом:

1) излишки денежных средств, зафиксированные актом инвентаризации, приходуются в кассу в качестве прочих доходов и отражаются бухгалтерской записью: Дт 50 «Касса» Кт 91 субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) недостача денежных средств отражается записью: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»;

При признании материально-ответственного лица в качестве виновного за выявленную недостачу:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Взнос денежных средств в кассу виновным лицом с целью погашения недостачи оформляется записью:

Дт 50 Кт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - на сумму внесенной недостачи.

В случае, если суд отказал о взыскании с материально-ответственного лица недостачи, то сумма недостачи относится на финансовые результаты деятельности организации и отражается в учете записью:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дата добавления: 2014-12-17