Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Розрахунки з підзвітними особами відносяться до розрахунків підприємства з поточної дебіторської заборгованості. Для таких розрахунків в бухгалтерському обліку використовується субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо цього субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Для забезпечення необхідної точності за даним субрахунком можуть відкритися субрахунки третього порядку, наприклад: 372.1 “Розрахунки з підзвітними особами у національній валюті”, 372.2 “Розрахунки з підзвітними особами за відрядженнями в іноземній валюті”, 372.3 “Розрахунки за витратами на господарські потреби” та інші субрахунки.

Відображення в бухгалтерському обліку основних операцій при отриманні коштів під звіт і повернення їх таке:

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція Рахунків
Д-т	К-т
1.	Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на службове відрядження.
2.	Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на господарські потреби (придбання товару).
3.	Отримані грошові кошти з поточного рахунку в банку для видачі підзвітній особі на господарські потреби
4.	Видані готівкові грошові кошти підзвітній особі на госп. потреби за грошовим чеком з поточного рахунка в банку
5.	Отримані грошові кошти у валюті з валютного рахунка підприємства для видачі коштів у валюті відрядженому за межі України й оприбутковані
6.	Повернення невикористаних грошей підзвітною особою в касу підприємства
7.	У разі якщо підзвітна особа у встановлений термін не повернула гроші, сума заборгованості утримується з його заробітної плати
8.	Підзвітній особі відшкодована перевитрата грошей
9.	Нараховано штраф за несвоєчасне повернення готівки		642.2
10.	Перерахована з поточного рахунка підприємства в банку сума штрафу до бюджету

Виданий підзвітній особі грошовий аванс з каси під звіт означає тільки збільшення дебіторської заборгованості підприємства, активи його при такій операції не збільшуються.

При оприбуткуванні матеріальних цінностей, придбаних за рахунок грошових коштів, виданих під звіт на адміністративно-господарські потреби, потрібно керуватися наявною правовою базою, стандартами бухгалтерського обліку 9 “Запаси” і 16 “Витрати”.

У первісну вартість запасів, придбаних за плату, входять суми, сплачені постачальнику (продавцю) відповідно до угоди.

Розглянемо варіанти списання на вартість придбаних запасів витрат на службове відрядження, безпосередньо пов'язане з їх купівлею. Таких варіантів може бути три.

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція Рахунків
Дт	Кт
1.	Оприбутковані на склад отримані виробничі запаси від підзвітних осіб на основі авансового звіту
2.	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ
3.	Витрати на відрядження працівника підприємства віднесено в інші операційні витрати
4.	Списані операційні витрати на збут
5.	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ у витрати на відрядження
6.	Списано витрати на відрядження працівників апарату управління	84, 92

При проведенні розрахунків готівкою через підзвітних осіб необхідно враховувати обмеження суми, якою дозволено за один раз проводити розрахунки (10000 грн.).

Дата добавления: 2014-11-29