Теоретичні аспекти обліку іншої дебіторської заборгованості

Порядок документального оформлення підзвітних сум

Порядок видачі готівки під звіт

Визначення службового відрядження та його законодавче регулювання

Сутність розрахунків з підзвітними особами та завдання їх обліку

Облік розрахунків із підзвітними особами

Теоретичні аспекти обліку іншої дебіторської заборгованості

ТЕМА 15. ОБЛІК ІНШОЇ ПОТОЧНОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

2.5. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

До іншої дебіторської заборгованості відносять дебіторську заборгованість за перерахованими сумами попередньої оплати продукції, заборгованість підзвітних осіб за отримані кошти з каси підприємства, заборгованість за нарахованими доходами, а також заборгованість, яка виникла внаслідок визнання платниками висунених їм претензій. Інша поточна дебіторська заборгованість у переважній своїй більшості групується на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами".

Рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами” має такі субрахунки:

· 371 “Розрахунки за виданими авансами”;

· 372 “Розрахунки з підзвітними особами”;

· 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”;

· 374 “Розрахунки за претензіям”;

· 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”;

· 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”;

· 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”;

· 378 “Розрахунки з державними цільовими фондами”;

· 379 “Розрахунки за операціями з деривативами”.

За дебетом рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Облік іншої поточної дебіторської заборгованості можна відобразити такими типовими проведеннями:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	Дт	Кт
1.	Списання основних засобів, за якими під час експлуатації виявлено прихований брак на претензії до постачальників
2.	Відображення частки інвестора у дивідендах підприємства
3.	Нараховано орендний платіж до одержання
4.	Списання запасів, за якими під час експлуатації виявлено прихований брак на претензії до постачальників		20,22, 25,28
5.	Перераховано аванс іншим підприємствам		30,31
6.	Видача готівки та грошових документів підзвітним особам		30,333
7.	Перерахування авансу із отриманих довго та короткотермінових позик		50,60
8.	Нарахування податків у результаті здійснення розрахунків з іншими дебіторами
9.	Відображено дохід від реалізації продукції різними дебіторам
10.	Визнання доходу в сумі нестачі при встановленні винної в особи
11.	Отримано основні засоби від • підзвітної особи • у випадку виплати дивідендів основними засобами
12.	Погашення дебіторської заборгованості за рахунок здійснення довгострокових інвестицій
13.	Переведення поточної дебіторської заборгованості в довгострокову
14.	Надходження запасів в рахунок погашення дебіторської заборгованості	20, 22, 25,28
15.	Списання на витрати виробництва послуг та робіт, які безпосередньо пов'язані з виробництвом, оплачені підзвітною особою
16.	Повернення в касу не використаної, раніше виданої готівки, підзвітною особою
17.	Відшкодування винною особою суми раніше завданих збитків
18.	Надходження коштів по висунутих претензіях
19.	Погашення заборгованості підприємства по довго - та короткотермінових позиках, за рахунок передачі дебіторської заборгованості на користь кредитора	50,60
20.	Взаємне погашення дебіторської заборгованості та виданих векселів	51,62
21.	Утримання із заробітної плати робітників підприємства: • не підтверджених підзвітних сум; • сум завданих збитків; • сум раніше виданого кредиту (кредитних спілок)
22.	Взаємне погашення іншої дебіторської та кредиторської заборгованості
23.	Списання підзвітних сум, які були використані на: • загальновиробничі витрати; • адміністративні витрати; • витрати на збут
24.	Списання дебіторської заборгованості, яка визнана безнадійною: • по перерахованому авансу, • суми виданої підзвітній особі

Інша дебіторська заборгованість окрім активного 37 рахунку може виникати та обліковуватися на таких пасивних рахунках як 64 “Розрахунки за податками й платежами” та 68 “Розрахунки за іншими операціями”. На 64 рахунку обліковується заборгованість бюджету перед підприємством, яка виникає у випадку переплати сум податків. Виникнення заборгованості на рахунку 68 як правило пов'язане із внутрішніми та внутрішньогосподарськими розрахунками, для відображення операцій, які виникають під час цих відносин призначені субрахунки 682 “Внутрішні розрахунки” та 683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”.

До іншої дебіторської заборгованості відносять суми, які обліковуються по дебету активного рахунку 34 “Короткострокові векселі отримані”.

Дата добавления: 2014-11-29