Тема 4. Облік короткострокових позик

Для обліку розрахунків у національній валюті та іноземній валютах за кредитами банків, термін повернення яких не перевищує 12 місяців з дати балансу, і за позиками, термін погашення яких минув застосовується рахунок 60 «Короткострокові позики». Слід зазначити, що для підприємств, у яких звичайний операційний цикл більше року, на рахунку 60 будуть відображатися кредити банків, термін повернення яких перевищуватиме 12 місяців, починаючи з дати Балансу, але при цьому такі ресурси будуть погашені протягом одного операційного циклу підприємства.

За кредитом даного рахунку відображаються суми одержаних кредитів(позик), за дебетом – погашення заборгованості за ними та переведення довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Рахунок 60 “Короткострокові позики” має такі субрахунки:

- 601 “Короткострокові кредити банків у національній валюті”

- 602 “Короткострокові кредити банків в іноземній валюті”

- 603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”

- 604 “Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті”

- 605 “Прострочені позики в національній валюті”

- 606 “Прострочені позики в іноземній валюті”.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

ПРИКЛАД. 1 січня 2000 року підприємство отримало в банку кредит в розмірі 100 000 грн. під 70% річних. Дата повернення кредиту – 1 квітня 2011 року. Сплата відсотків проводиться щомісяця першого числа.

Отож, протягом терміну дії кредитного договору підприємство буде зобов’язане здійснити такі виплати:

Дата платежу	01.02.2011 р.	01.03.2011 р.	01.04.2011 р.
Відсотки
Сума основного боргу	Х	Х

В обліку ці операції будуть відображені таким чином:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дт	Кт
1.	Зараховано кредит на поточний рахунок (01.01.2011 р.)
2.	Нараховано суму відсотків, що підлягає сплаті(01.02.2011 р.)
3.	Сплачено відсотки (01.02.2011 р.)
4.	Сплачено відсотки (012.03.2011 р.)
5.	Сплачено відсотки (01.04.2011 р.)
6.	Повернено основну суму боргу
7.	На результати діяльності списано нараховані відсотки

Типова кореспонденція рахунків при обліку короткострокових позик буде виглядати так:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками готівкою
2.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками з розрахункового рахунку
3.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками за рахунок коштів покупців
4.	Погашено заборгованість за короткостроковими позиками за рахунок коштів різних дебіторів
5.	Переоформлено короткострокову позику на довгострокову
6.	Отримано короткострокову позику готівкою
7.	Отримано короткострокову позику на розрахунковий рахунок
8.	Проведено поточні фінансові інвестиції за рахунок короткострокової позики
9.	Перераховано аванси постачальникам та підрядникам за рахунок короткострокової позики
10.	Погашено заборгованість перед орендодавцем за об’єкти довгострокової оренди за рахунок короткострокової позики
11.	Погашено довгострокову позику за рахунок короткострокової
12.	Погашено заборгованість перед постачальниками та підрядниками за рахунок короткострокової позики
13.	Сплачено податки за рахунок короткострокової позики
14.	Сплачено за рахунок позики відповідні витрати	91,92,93, 94,95,99

Дата добавления: 2014-11-29