Сущность налогов и принципы налогообложения

Тема 7. Налоги. Государственный бюджет. Фискальная политика.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет.

Функции налогов:

o фискальная;

o социальная;

o регулирующая.

Элементы налоговой системы:

o субъект налогообложения (кто платит налоги – физические и юридические лица);

o объект налогообложения (что облагается налогом –доходы и имущество физических и юридических лиц; товары и услуги (акцизы, налог с продаж); определенные виды деятельности (лицензии), и т.п.

o налогооблагаемая баз а - величина, с которой выплачивается налог.

o налоговые ставки – процент, по которому рассчитывается сумма налогов;

Различают среднюю и предельную ставку налога:

средняя ставка налога (averagetaxrate) — это отношение налоговой сум­мы к величине дохода, выраженное в процентах:

предельная ставка налога —процентное отноше­ние величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода.

Принципы налогообложения:

o справедливость (налоговая система не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

o понятность (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

o удобность (налоги должны взиматься тогда и так, когда это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);

o окупаемость (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

Виды налогов. По способу изъятия налоги делятся на:

1. прямые _{(directtaxes)} – это налоги на доходы от факторов производства и имущество.

К прямым налогам относятся:

o личный подоходный налог;

o налог на прибыль;

o налог на наследство;

o налог на имущество;

o налог с владельцев транспортных средств и др.

2. косвенные налоги _{(indirectbusinesstaxes)} – это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.

К косвенным налогам относятся:

o налог на добавленную стоимость – НДС (имеет наибольший вес в налоговой системе России);

o акцизный налог - надбавка к цене (подакцизными товарами являются сигареты, алкоголь, автомобили, ювелирные изделия, меха);

o таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщиком является поку­патель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она вы­плачивает налог государству). В Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

По территориальному признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Типы налогов (налогообложения):

1. пропорциональные (постоянные) налоги: средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами выступают также косвенные налоги.

2. прогрессивные налоги: средняя ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, но вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.

3. регрессивные (снижающиеся) налоги: средняя налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить бơльшую абсолютную сумму налога (как в примере выше), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога пари повышении доходов.

Дата добавления: 2014-11-29