Учет вложений в уставные капиталы других организаций

Понятие финансовых вложений, их виды и оценка

Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции организа­ции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), предоставленные займы на территории России и за ее пределами.

По срокам инвестирования финансовые вложения подразде­ляются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткос­рочные (на срок менее одного года). Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным или краткосрочным в зависи­мости от намерения получать доходы по ним более или менее одного года.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме факти­ческих затрат для инвестора.

Для синтетического учета финансовых вложений использу­ются активные счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

К счету 06 могут быть открыты субсчета: 06-1 "Паи и ак­ции", 06-2 "Облигации", 06-3 "Предоставленные займы"; к счету 58 открываются субсчета: 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы".

Вклады в уставные капиталы других организаций могут про­изводиться на территории страны и за рубежом как денежными средствами, так и имуществом предприятия (основными сред­ствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вкла­ды отражаются в учете по дебету счет 06 "Долгосрочные финан­совые вложения" в корреспонденции с кредитом счетов, на кото­рых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетный и валютный счета. В случае взноса в уставный капитал материальных и иных ценно­стей (кроме денежных средств) кредитуются счета реализации (46, 47, 48). Это связано с принятым порядком отражения опера­ций по выбытию готовой продукции, основных средств, немате­риальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашива­ющихся предметов через указанные счета реализации.

Объекты основных средств, нематериальных активов, матери­алы, МБП, товары, внесенные в уставный капитал другой органи­зации, оцениваются по согласованной учредителями стоимости.

Приведем основные операции по счету 06 в этом случае.

Д Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (паи) К

Увеличение вложений в уставные капиталы других организаций	Коррес­пондирую­щие счета	Уменьшение вложений в уставные капиталы других организаций	Коррес­пондирую­щий счет
Сальдо — остаток вло­жений в уставные капита­лы других организаций на начало периода	—
При взносе в счет вклада денежных средств с рас­четного, валютного сче­тов	51, 52	При возврате вклада дру­гими организациями: • денежными средствами • имуществом
	51, 52
	01, 10, 12,
При взносе в счет вклада: • готовой продукции • основных средств • нематериальных акти­вов, материалов, МБП
Сальдо — остаток вло­жений в уставные капита­лы других организаций на конец периода	—

Аналитический учет вложений в уставный капитал других организаций ведется по каждой из них на территории страны и за рубежом, учредителем (участником) которого является данная организация.

Дата добавления: 2014-11-29