Учет операций с банковскими картами

Учет операций по расчетному счету

Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй под­писи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

При утере выписок из счетов дубликат выдается с письмен­ного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчетный счет", проверяются документы и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке с расчетного счета. Проверенные и обработанные выписки явля­ются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетный счет":

Д Счет 51 "Расчетный счет" К

Поступление денежных средств	Коррес­пон- дирую­щий счет	Списание денежных средств	Коррес­пондирую­щий счет
Сальдо — остаток де-­ нежных средств на на­чало периода	—
Из кассы предприятия		В кассу организации
От покупателей за про­дукцию (работы, услуги)		На открытие аккредити­ва
Ошибочно зачисленная		На приобретение де­нежных документов
сумма
От покупателей (заказ­чиков) аванс		В оплату задолженности
	поставщикам
Возврат излишне пере­численных налогов		Аванс поставщикам и
	подрядчикам
Возврат излишне пере­численных средств социальным фондам		Возврат ошибочно зачис­ленной суммы
		В оплату задолженности
От разных дебиторов		• внебюджетным
От арендатора арендная плата		фондам
	• бюджету
От банка кредит	90, 92,	• социальным фондам
		• учредителям
		• кредиторам
		• банку	90, 92, 93
Сальдо — остаток де­нежных средств на конец периода	—

Кредитная организация-резидент может также осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчетная корпо­ративная карта; кредитная корпоративная карта.

По расчетной корпоративной карте клиент может распоря­жаться денежными средствами, находящимися на счете юриди­ческого лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуще­ствлять операции в размере предоставленной эмитентом кредит­ной линии и в пределах расходного лимита, установленного эми­тентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с исполь­зованием корпоративных карт безналичные операции в органи­зациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях;

• получение денежных средств в валюте Российской Феде­рации для осуществления расчетов на ее территории в соответ­ствии с порядком, установленным ЦБ РФ, и связанных с хозяй­ственной деятельностью юридического лица на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием ра­ботников соответствующих юридических лиц в пределах Россий­ской Федерации, в валюте Российской Федерации;

• безналичная оплата расходов в валюте Российской Федера­ции, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в ее пределах;

• безналичные операции на территории Российской Федера­ции, связанные с основной деятельностью юридического лица, в ее валюте;

• безналичные операции на территории Российской Федера­ции, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

• безналичная оплата в валюте Российской Федерации рас­ходов представительского характера на ее территории;

• безналичная оплата расходов, связанных с командировани­ем работников соответствующих юридических лиц в иностран­ные государства, в иностранной валюте;

• безналичная оплата расходов представительского характе­ра в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

• получение наличных денежных средств в иностранной ва­люте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических лиц в иностранной валюте. При совершении операций в иност­ранной валюте, допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списан­ные со счетов юридических лиц, считаются выданными под от­чет держателям корпоративных карт.

Запрещается использование корпоративных карт для выпла­ты заработной платы и других выплат социального характера.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента расчеты по таким операциям производятся путем предоставления клиен­ту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

При получении банковской карты организация должна пере­числить ее стоимость

Д-т сч. 56 "Денежные документы"

К-т сч. 51 "Расчетный счет"

и перечислить на специальный карточный счет в банке денеж­ные средства для расходов:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках"

К-т сч. 51 "Расчетный счет".

Затем полученная банковская карта выдается подотчетному лицу

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т сч. 56 "Денежные документы".

Подотчетное лицо после осуществления разрешенных ему хо­зяйственных операций по карте предоставляет авансовый отчет

Д-т сч. 10, 12, 41, 26

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

При получении выписки из карточного счета производится списание средств с него

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках".

Возвращенная подотчетным лицом карта опять зачисляется в состав денежных документов

Д-т сч. 56 "Денежные документы"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

После окончания срока действия банковской карты осуще­ствляется ее списание

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 56 "Денежные документы".

Дата добавления: 2014-11-29