Способы взимания налогов

Понятие и виды налогов. Элементы налога и способы его взимания.

Налог – форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.

Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей.

Порядок исчисления налога. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на налогового агента. Суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога с физических лиц рассчитывают налоговые органы. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы по частям). Широкое распространение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод). Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от обложения.

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства и для отсрочки или рассрочки платежа.

Может быть предоставлена налогоплательщику на период от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии одного из следующих оснований:

· причинение ущерба стихийным бедствием;

· задержки финансирования из бюджета;

· угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога.

Исключение возможности единовременной выплаты налога может быть вследствие имущественного положения физического лица, а также в некоторых других случаях.

Виды налоговых льгот:

· Изъятия

· Скидки

· Налоговые кредиты

Изъятия выводят из-под налогообложения отдельные предметы налогообложения. Изъятия могут предоставляться на постоянной основе и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки-льготы, сокращающие налоговую базу, которые могут быть лимитированными и нелимитированными, общими и специальными.

Российское налоговое законодательство также использует понятие налогового кредита. Он представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам.

Налоговые кредиты-льготы, уменьшающие налоговую ставку или оклад.

Формы предоставления налоговых кредитов:

· Снижение ставки

· Вычет из налогового оклада

· Отсрочка или рассрочка налога

· Возврат ранее уплаченного налога

· Зачет ранее уплаченного налога

· Целевой налоговый кредит

Полное освобождение от налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Способы уплаты налога:

- Кадастровый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта обложения. Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

- Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.(на налогоплательщика возлагается обязанность представить официальное заявление о своих налоговых обязательствах - налоговую декларацию).

- Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Дата добавления: 2014-12-27