В бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации о кредитах и займах

Раскрытие информации о кредитах и займах

Учет выданных финансовых векселей

Одной из форм привлечения заемных средств является размещение обязательств путем выдачи векселей.

Векселедатель может разместить вексель по пониженной по отношению к его номинальной стоимости цене (т.е. с дисконтом) или предусмотреть выплаты процентов сверх номинальной стоимости векселя.

Расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств учитывают на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67.

Указанные операции отражаются организацией-векселедержателем по дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (на фактически полученную сумму денежных средств), 91 "Прочие доходы и расходы" (на учетный процент, уплаченный кредитной организации) и кредиту счетов 66 и 67 (на номинальную стоимость векселя).

С целью равномерного отнесения расходов по векселю (дисконта или процента) векселедатель может учесть указанные затраты на счете 97 "Расходы будущих периодов". В последующем они равномерно списываются с кредита счета 97 в дебет счета 91.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счета учета денежных средств. При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

В соответствии с ПБУ 15/01 в составе информации об учетной политике организации должны быть отражены, как минимум, следующие данные:

о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

о порядке списания дополнительных затрат по кредитам и займам;

о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

о порядке учетов доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации отражается информация:

о наличии и изменении величины задолженности по основным видам кредитов и займов;

о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

о сроках погашения основных видов кредитов, займов и других заемных обязательств;

о затратах по кредитам и займам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

о величине средневзвешенной ставки кредитов и займов (при ее применении).

Глава 12.

Дата добавления: 2014-12-27