И обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию

Аналитический учет расчетов по оплате труда

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций расчетного документа, платежного документа - и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей. Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета (формы N Т-54 и N Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме N Т-51.

Форма N Т-54а используется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты работника. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (табл.4).

Таблица 4 Ставки социального налога

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Налоговая |Пенсионный |Фонд соци-|Фонды обязательного ме-| Итого |

|база на|фонд РФ |ального |дицинского страхования | |

|каждого | |страхования|———————————————————————| |

|работника | |РФ |Федеральный|Территори- | |

|нарастаю- | | |фонд |альные фон-| |

|щим итогом| | | |ды | |

|с начала| | | | | |

|года | | | | | |

|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|

|До 100 000| 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |

|руб. | | | | | |

|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|

|От 100 001|28 000 руб.|4000 руб. +|200 руб. +|3400 руб. +|35 600 руб.|

|До 300 000|+ 15,8% с|2,2% с сум-|0,1% с сум-|1,9% с сум-|+ 20,0% с|

|руб. |суммы, пре-|мы, превы-|мы, превы-|мы, превы-|суммы, пре-|

| |вышающей |шающей |шающей |шающей |вышающей |

| |100 000 |100 000 |100000 руб.|100 000 |100 000 руб.|

| |руб. |руб. | |руб. | |

|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|

|От 300 000|59 600 руб.|8400 руб. |400 руб. +|7200 руб. +|75 600 руб.|

|до 600 000|+ 7,9% с|+ 1,1% с |0,1% с сум-|0,9% с сум-|+ 10,0% с|

|руб. |суммы, пре-|суммы, пре-|мы, превы-|мы, превы-|суммы, пре-|

| |вышающей |вышающей |шающей |шающей |вышающей |

| |300 000 |300 000 |300 000 |300 000 |300 000 руб.|

| |руб. |руб. |руб. |руб. | |

|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|

|Свыше |83 300 руб.|11 700 руб.|700 руб. |9900 руб. |105 600 руб.|

|600 000 |+ 2,0% с| | | |+ 2,0% с су-|

|руб. |суммы, пре-| | | |ммы, превы-|

| |вышающей | | | |шающей |

| |600 000 | | | |300 000 руб.|

| |руб. | | | | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию |

и обеспечению", субсчета 1 и 2 |

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию |

и обеспечению", субсчета 1, 2, 3 |

Кредит счета 51 "Расчетные счета" |

Дата добавления: 2014-12-27