Отчет о движении денежных средств. Составление и представление данного отчета регулируется МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»

Составление и представление данного отчета регулируется МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Цель составления – оценка способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты и оценка ее потребностей в использовании потоков денежных средств.

МСФО 7 Стандарт устанавливает, что отчет о движении денежных средств (Cash flow statements) должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования, а также денежные эквиваленты.. Используемые в компании денежные эквиваленты раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности,

Денежные эквиваленты — обычно это финансовые вложения, которые должны быть:

- краткосрочными;

- высоколиквидными, то есть быстро конвертируемыми в определенные суммы денежных средств;

- подверженными незначительному риску изменения в стоимости.

Движение денежных средств обобщается и анализируется по отношению к видам деятельности предприятия.

Текущая (операционная) деятельность – деятельность, оказывающая воздействие на движение денежных средств и влияющая на прибыль компании (приносящая стабильный доход компании), т.е. основная:

· Получение денежных средств от продажи товаров и оказания услуг

· Денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

· Денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

· Денежные платежи служащим и от их лица;

· Денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;

· Денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;

· Денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих целей.

Инвестиционная деятельность – деятельность, связанная с долгосрочными и другими активами, не являющимися денежными эквивалентами:

· Приобретение/реализация основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

· Приобретение/реализация долей в других компаниях или долговых инструментов других компаний и долей участия в других компаниях, если они не были приобретены с целью продажи

· Авансовые расчеты и долгосрочные займы (кредиты другим компаниям, кроме финансовых институтов)

· Приобретение/реализация ценных бумаг

· Платежи/поступления по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих целей.

Финансовая деятельность – деятельность по изменению размеров и структуры капитала и заемных средств компании:

· Денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

· Денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций компании;

· Денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

· Денежные погашения кредитных сумм;

· Денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Для составления отчета о движении денежных средств необходима следующая информация:

1. Баланс за отчетный и предшествующий годы

2. Отчет о прибылях и убытках за текущий год

3. Дополнит. информация о некоторых операциях (из Главной книги)

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Для расчета движения денежных средств обычно используются следующие формулы:

Поступления от реализации = Реализация

+ уменьшение дебиторской задолженности или

- увеличение дебиторской задолженности

Выплаты за приобретенные товары = Себестоимость проданных товаров

+ увеличение товарных запасов или

- уменьшение товарных запасов

+ уменьшение по счетам к оплате или

- увеличение по счетам к оплате

Выплаты по текущим расходам = Текущие расходы

+ Увеличение расходов будущих периодов или

- Уменьшение расходов будущих периодов

+ Уменьшение начисленной задолженности или

- Увеличение начисленной задолженности (резерв предстоящих платежей)

- Амортизационные и другие недежные расходы

Выплаты по налогу на прибыль = Налог на прибыль

+ уменьшение в задолженности по налогу на прибыль или

- увеличение в задолженности по налогу на прибыль (расчеты с бюджетом)

Дата добавления: 2014-12-27