Практика учёта

Все операции проводятся в евро. В тех случаях, где платеж должен быть произведен в долларах, он должен быть конвертирован в евро по обменному курсу прошлого квартала.

Амортизация оборудования Компании рассчитывается каждый квартал в соответствии со ставкой амортизации, понижающей балансовую стоимость (см. Таблицу 18).

Запасы уже имеющихся материалов или заказанные на фьючерсном рынке в конце каждого квартала оцениваются в постоянной пропорции ( Таблица 21 ) по самой низкой цене сырья (спот, 3 и 6 месяцев), установленной в конце прошлого квартала для будущих кварталов. Цена в долларах будет конвертирована в евро, используя обменный курс евро к доллару, установленный в прошлом квартале.

Запасы готовой продукции, содержащиеся в региональных складах в конце квартала, оцениваются в балансе так, как показано в Таблице 21.

Налоги Компании начисляются на облагаемую прибыль по ставке из Таблицы 20. Налоговый год совпадает с календарным годом. Оценка налогов проводится в конце IV квартала. Любая начисленная сумма налогов сразу же вычитается из чистой прибыли Компании. Затем, налоги отражаются в балансе как обязательства, где они остаются до тех пор, пока не будут автоматически уплачены во II квартале следующего года. Убытки накапливаются с прошлого года и возмещаются будущей налогооблагаемой прибылью.

Показатель Налогооблагаемая прибыль/убытки нарастающим итогом отображает сумму накопленной прибыли (или убытков, если она отрицательная) до конца прошлого квартала. Показатель рассчитывается как налогооблагаемая прибыль/убытки с квартала, предшествующего последнему, плюс валовая прибыль, полученные процентные и страховые платежи за вычетом уплаченного процента, накладных расходов и амортизации за последний квартал. Если это значение положительно, когда налоги определены в IV квартале года, тогда налог оплачивается как процент значения, и значение «Налогооблагаемая прибыль/Убытки нарастающим итогом» будет перенесено на следующий квартал как 0. Если при проведении налогообложения, это значение отрицательное (убытки), то налоги не будут подлежать уплате, и убытки будут перенесены на следующий квартал. В IV квартале каждого года отраженная цифра является его значением перед самым налогообложением. Как только налоги были выставлены, прибыль, облагаемая налогом, сводится к нулю в самом начале I квартала (Таблица 20) по поводу налоговых ставок.

Покупки, совершенные Вашей Компанией оплачиваются в текущем квартале или в будущих кварталах. В этом случае сумма, которую Вы должны уплатить, будет отражена в балансе как обязательства (кредиторские). Таблица 24 перечисляет все виды покупок, которые могут быть совершены, а также время оплаты соответственных платежей. Вы не можете воздействовать на кредиторов в целях оказания Вам помощи по движению Ваших денежных потоков.

Ваша Компания выставляет счета клиентам за купленную продукцию для оплаты в будущем. Сумма, которая Вам причитается, но не была уплачена до конца квартала, фиксируется как дебиторская задолженность на Ваш баланс. Счета разных рынков оплачиваются в соответствии с плановым периодом, указанным в Таблице 23. Однако не все покупатели платят сразу, поэтому эти планы на 100% никогда не выполняются. Это не касается Интернет-покупателей, которые сразу оплачивают полную стоимость при помощи кредитной карточки.

Также существуют затраты, связанные со сбором наличных денег и контролем за предоставлением кредита. Эти затраты представляют собой постоянную сумму на единицу проданного продукта через европейского агента или NAFTA-дистрибьютора; плюс плата за обслуживание платежей кредитной карточки Интернет-покупателя, которые относятся на себестоимость единицы проданной продукции ( Таблица 20 ).

И, наконец, существуют накладные расходы, связанные с ведением бизнеса в Вашей Компании, которые не были включены до сих пор. Они подразумевают постоянные затраты по таким пунктам: местный налог на собственность, оплата аудита и т.д.,Таблица 20.

Другие переменные затраты, такие как: телефон, канцелярия, отопление и свет, почтовые расходы, помощь канцелярии и другое, устанавливаются как процент от всех накладных расходов (включая и постоянные затраты, перечисленные выше) по ставке из Таблицы 20.

Таблицы параметров модели

Таблица 1	Демография
	Регион (км.кв)	Население (млн)
Европейский Сою (ЕС)	3 228 000
НАФТА	21 457 000
Остальная часть мира	44 120 000	2 468

Таблица 2	Маркетинговые расходы
Информация о деятельности конкурентов	€ 7 500
Информация о доле рынка	€ 5 000

Таблица 3	Агенты (ЕС), Дистрибьюторы (НАФТА) и интернет-агент, затраты
Минимальное ежеквартальное вознаграждение агента/дистрибьютора	€ 5 000
Расходы на заключение контракта с дистрибьютором	€ 7 500
Расходы на расторжение контракта с дистрибьютором	€ 5 000

Таблица 4	Затраты на интернет
Расходы на оплату услуг интернет-провайдера (% от продаж)	3%
Первый взнос за присоединение к интернет-провайдеру	€ 7 500
Ежеквартальный взнос за порт	€ 1 000
Затраты на прекращение интернет-деятельности	€ 5 000

Таблица 5	Параметры производства единицы продукта
	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3
Время необходимое для изготовления	60 мин	75 мин	120 мин
Время, необходимое для сборки	100 мин	150 мин	300 мин
Расход сырья	1 шт	2 шт	3 шт

Таблица 6	Затраты на техобслуживание
Себестоимость 1 часа техобслуживания 1 машины	€ 85
Себестоимость 1 часа сверхурочно техобсл. 1 маш.	€ 175

Таблица 7	Максимальное кол-во часов в квартал, которое может отработать станок, в зависимости от кол-ва смен
Количество смен	Максимальное кол-во часов в квартал, которое может отработать станок в зависимости от кол-ва смен	Кол-во неквалифицированных работников, необходимых на каждый станок

Таблица 8	Стоимость товаров, списанных на лом
Стоимость 1 списанной продукции	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3
€ 40	€ 80	€ 120

Таблица 9	Стоимость обслуживания по гарантии
Затраты на подрядчика по обслуживанию, на единицу продукции	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3
€ 60	€ 150	€ 250

(Помните, что ремонт, в результате возврата товара составляет 75% обычной платы)

Таблица 10	Затраты на производство
Затраты на контроль за сменой	€ 12 500
Накладные расходы производства на машину	€ 3 500
Затраты на управление оборудованием на 1 маш/час	€ 8
Затраты на производственное планирование, на ед. прод	€ 1
Затраты отдела контроля качества	€ 8 000

Таблица 11	Вместительность контейнера
Вместительность контейнера в количестве продукции	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3
Помните. Что смешанные грузы могут быть, например 1 ед продукта 3=2 ед. продукта 2 или 4 ед. продукта 1

Таблица 12	Транспортные издержки
Ежедневные затраты на аренду контейнера	€ 650
Расстояние до отгрузочного порта НАФТА	250 км
Плата за пересечение контейнером Атлантического океана	€ 8 000
Расстояние до интернет-агента	150 км
Расстояние, которое может проезжать в день транспортное средство	400 км

Таблица 13	Складирование и закупки
Максимальное кол-во материалов, которое вмещает склад на фабрике	2 000
Расходы на содержание склада в квартал	€ 12 500
Расхода на хранение материалов на арендованных складах	€ 2,50
Расходы на хранение товаров у агентов ЕС и интернет-дистриб	€ 3,50
Расходы на хранение товара у дистриб. НАФТА	$USD 4
Дополнительные расходы при внеплановых закупках материалов	10% по СПОТ цене

Таблица 14	Метод расчёта среднеквартального курса акций и процентов
0,5 * (значение на начало периода + значение на конец периода)

Таблица 15	Затраты на отдел персонала
	Набор	Увольнение	Обучение
Квалифицированные сборщики	€ 2000	€ 5 000	€ 8 500
Неквалифицированные операторы машин	€ 1000	€2 000	-----

Таблица 16	Максимальное количество часов, которое может отработать 1 работник основного производства и оплата труда
Количество смен	Кол-во часов на работника по основной ставке	Кол-во часов работника по ставке на субботу (+50%)	Кол-во часов на работника по ставке на воскресение (+100%)	Премии механика смены
(Одна) 1		+ 84	+ 84
(Двойная) 2		+42	+84	1/3
(Тройная) 3		+42	+84	2/3

Таблица 17	Минимальные часы и зарплата
Минимальная почасовая оплата неквалифиц. оператору в квартал
Часы забастовки квалифиц. сборщика в неделю
Минимальное кол-во часов в квар. квалифицирован. сборщика
Минимальная почасовая ставка квалифицированного сборщика	€ 4
Минимальный управленческий бюджет в квартал	€ 30 000
Отношение уровня ставки неквалифицированного оператора машин к ставке квалифицированного сборщика	65 %

Таблица 18	Затраты на оборудование
Общие затраты на оборудование	€ 350 000
Подлежит уплате при совершении заказа	€ 175 000
Подлежит оплате при установке	€ 175 000
Ставка амортизации оборудования в квартал	2,50%
Стоимость списания оборудования	€70 000

Таблица 19	Порядок расчёта лимита овердрафта
50% стоимости (зданий и сооружений + запасы материалов + запасы товаров) PLUSS 90% дебиторской задолженности LESS 100% начисленные к уплате налоги LESS 100% кредиторской задолженности
Примечание: Цифры взяты из баланса за прошлый квартал
Кредитоспособность
50% стоимости акции на конец прошлого квартала* количество акций МИНУС 100% текущее кредиты + лимит овердрафта, согласно расчёту, приведённому выше
Платежеспособность при покупке машин Кредитоспособность + денежные средства + непокрытые кредиты (цифры взяты из Баланса за последний квартал) МИНУС 50% стоимости оборудования к установке в следующем квартале
Примечание: Если любой из лимитов определённый в таблице 19 окажется меньше 0, лимит будет установлен на уровне 0.

Таблица 20	Финансовые параметры
Налоговая ставка в год (выставляется в 4 кварт., оплачивается во 2-м)	30%
Постоянные накладные расходы в квартал	€ 30 000
Переменные накладные расходы в квартал	0,3%
Затраты на проверку кредитов на 1 продукции проданную В ЕС и НАФТА	€ 1,0
Обслуживание кредитной карточки при интернет-продажах:	€ 1,0
Процентная ставка на: Инвестиции Овердрафт Непокрытые кредиты Срочные кредиты	Годовая ЕС основная ставка за прошлый квартал Годовая ЕС основная ставка за прошлый квартал +4% Годовая ЕС основная ставка за прошлый квартал +10% Постоянная годовая ставка 12%

Таблица 21	Переоценка товаров и производственных запасов
Запасы товаров
110% Общей стоимости товаров, при условии, что каждая 1 товара рассчитывается так: Себестоимость материалов рассчитана по средней цене за 6 месяцев рассчитанной на конец прошлого квартала ПЛЮС Оплата 1 часа работы квалифицированного работника * время необходимое на сборку единицы продукции ПЛЮС Время на производство единицы продукции * 4 * 65% зарплаты 1 часа работы квалифицированного работника * % бонус за рабочую смену
Запасы материалов

90% наименьшей Спот-цены: средней цены за 3 или 6 месяцев на конец прошлого квартала * количество запасов на складе или заказанного к доставке.

Таблица 22	Варианты страховки
	Страховой излишек	Страховая премия
	100%	Нет страховки
	0,10%	0,60%
	0,20%	0,35%
	0,30%	0,20%
	0,40%	0,10%
Важно: Валютная оценка основного риска рассчитывается как: установленный процент + стоимость зданий и сооружений + стоимость оборудования + Запасы материалов + Запасы продукции, взятые с баланса за прошлый квартал

Таблица 23	Период целевых платежей дебиторам
Интернет	0 дней (кредитная карточка)
Агенты ЕС	60 дней
Дистрибьюторы НАФТА	90 дней

Таблица 24	Срок оплаты кредиторам
СТАТЬИ ВНЕШНИХ РАСХОДОВ (внутренние затраты и затраты на труд упущены)	Если товары доставлены и сервис предоставлен, то в следующем квартале вы будете платить:
Следующий квартал	Квартал после следующего
Реклама		100%
Гарантийное обслуживание		100%
Провайдер интернет	100%
Плата агентам и дистрибьюторам	100%
Транспортные расходы		100%
Затраты на склад		100%
Затраты на персонал	100%
Исследование и развитие	100%
Техническое обслуживание		100%
Бизнес информация		100%
Развитие веб-сайта		100%
Другие затраты	100%
Сырьё (1)	50%	50%
Машины (оборудование) (2)	50%	50%
Процент	100%
Страховка	100%
Важно: Все материалы, заказанные в следующем квартале (несмотря на будущую дату поставки) будут оплачены 50% в следующем квартале и 50% в квартале после следующего. На второй платеж не влияют изменения в валютном курсе, которые могли произойти за этот период   Важно: За, оборудование, которое будет заказано в следующем квартале, должна быть сделана предоплата 50%, оборудование вводится в работу в квартале, идущем за следующим, когда будет сделан второй платеж в 50%.

Таблица 25	Мощность веб-сайта
Посещаемость вашего веб-сайта будет меняться каждый час в течение дня. Если вы не можете предоставить быстрое и эффективное обслуживание посетителям в час-пик, то ваш маркетинговый имидж будет резко снижаться. Мощность веб-сайта, зависящую от количества портов, которые предоставляет ваш провайдер, оценить непросто. Данная Таблица предоставляет информацию о взаимосвязи между количеством портов и уровнем обслуживания.
Количество портов
Максимальная теоретическая мощность, количество посещений за час
Практическая рабочая мощность, количество посещений за час

Дата добавления: 2014-12-23