Исполнение налоговой обязанности

Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности

Налоговое обязательство

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов сформулирована в Конституции РФ и ст. 3 НК РФ.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство РФ основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплаты налогов и сборов, а также иных взносов и платежей, не предусмотренных НК РФ.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

с уплатой налога или сбора;

со смертью налогоплательщика — физического лица или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя;

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога в судебном порядке осуществляется:

с организации, которой открыт лицевой счет;

в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев:

за организациями, являющимися зависимыми обществами, — с соответствующих основных обществ в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары зависимых обществ;

за организациями, являющимися основными обществами, — с зависимых обществ, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары основных обществ;

с организации или предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки налогоплательщика или характера деятельности этого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

с момента предъявления в банк поручения для перечисления на счет Федерального казначейства средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка;

с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных средств для их перечисления на соответствующий счет Федерального казначейства;

со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях:

отзыва налогоплательщиком или возврата банком неисполненного поручения на перечисление средств в бюджетную систему РФ;

отзыва организацией или возврата уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов, налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ;

возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику — физическому лицу наличных денежных средств;

неправильного указания налогоплательщиком в поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление суммы в бюджетную систему РФ;

если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с ГК РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Дата добавления: 2014-12-29