Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Пример введения земельного налога на территории муниципального образования




Земельный налог введен на территории муниципального образования «Город Архангельск»[P12] решением Архангельского городского Совета депутатов от 26 октября 2005 г. № 51 «О введении земельного налога на территории муниципального образования “Город Архангельск”» (в ред. от 22 октября 2008 г.).

Определены следующие ставки земельного налога:

0,3 % кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в муниципальном образовании «Город Архангельск» и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;

0,2 % кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и эксплуатации гаражных, гаражно-строительных кооперативов и индивидуальных гаражей для хранения личного автотранспорта;

1,5 % кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

следующие категории налогоплательщиков в отношении всех земельных участков, за исключением земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

пенсионеры по возрасту, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан;

граждане — в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества и ведения личного подсобного хозяйства.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

Налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают:

авансовые платежи по земельному налогу в размере 1/4 соответствующей налоговой ставки не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода;

земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики — физические лица, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, уплачивают не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают земельный налог и авансовый платеж по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы и на предоставление налоговых льгот в соответствии с гл. 31 НК РФ, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка:

налогоплательщиками — физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, — в сроки, установленные для представления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу и налоговой декларации по земельному налогу;

налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — в срок не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщики представляют документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение 10 дней со дня его возникновения (утраты).

Решение вступило в силу с 1 января 2006 г.

Задача 1

Организация «Северный край» имеет занятый промышленными объектами земельный участок, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 руб. Ставка земельного налога максимальная — 1,5 %.

Организация также имеет в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1100 м2. Кадастровая стоимость 1 м2 равна 750 руб.

Организация имеет еще один земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб.

Ставки земельного налога установлены решением городского Совета депутатов в размере, предусмотренном НК РФ.

Задание. Определите общую сумму земельного налога за все участки.

Решение

§ 500 000 руб. × 1,5 % = 7500 руб. — земельный налог на земельный участок, занятый промышленными объектами.

§ 750 руб. × 1100 × 2 × 0,3 % = 4950 руб. — земельный налог на участок для жилищного строительства с учетом коэффициента 2 (применяется для земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства).

§ 350 000 руб. × 1,5 % = 5250 руб. — земельный налог на участок, занятый объектом торговли.

§ 7500 руб. + 4950 руб. + 5250 руб. = 17 700 руб.

Ответ. 17 700 руб.

Задача 2

ООО «Двинское» в Архангельской области владеет земельным участком А, расположенным в сельской местности. Этот участок приобретен в собственность в 2004 г. Его кадастровая стоимость — 3 000 000 руб. На территории муниципального образования, где расположен участок, земельный налог введен с 1 января 2006 г. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %.

С 15 февраля 2013 г. 10 % площади участка А освобождается от уплаты земельного налога решением представительных органов муниципального образования.

С 16 марта 2013 г. ООО «Двинское» владеет на праве собственности 50 % участка Б стоимостью 2 000 000 руб. Участок расположен на территории того же муниципального образования и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым объектами ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти — 0,15 %. Для налогоплательщиков, которые владеют земельными участками, занятыми объектами ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налогом сумма в размере 20 000 руб.

Задание. Определите общую сумму земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за 2013 г.

Решение

§ К1 = 1 – 1 / 12 = 0,92 — коэффициент использования налоговой льготы по участку А.

§ 3 000 000 руб. – (3 000 000 руб. × 10 % × 0,92) = 2 724 000 руб. — налоговая база по участку А.

§ К2 = 9 / 12 = 0,75 — коэффициент использования участка Б.

§ 2 000 000 руб. × 50 % × 0,75 – 20 000 руб. = 730 000 руб. — налоговая база по участку Б.

§ 2 724 000 руб. × 0,3 % = 8172 руб. — сумма земельного налога к уплате по участку А за 2011 г.

§ 730 000 руб. × 0,15 % = 1095 руб. — сумма земельного налога к уплате по участку Б за 2011 г.

§ 8172 + 1095 = 9267 руб. — общая сумма земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за 2013 г.

Ответ. 9267 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Как устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

2. От чего зависит размер земельного налога?

3. Перечислите плательщиков налога на землю.

4. Что является объектом обложения налогом на землю?

5. Какие льготы для организаций существуют при взимании платы на землю?

6. Какие льготы для физических лиц существуют при взимании платы на землю?

7. Каковы особенности обложения земель сельскохозяйственного назначения?

8. Каковы особенности обложения земель несельскохозяйственного назначения?




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-12-29; Просмотров: 901; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.025 сек.