Порядок и сроки уплаты

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на недвижимость от одного собственника к другому в течение года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

Задача 1

В Архангельске квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

Задание. Определите сумму налога на имущество физических лиц с уплатой в два срока.

Решение

§ Пенсионерка освобождена от уплаты налога.

§ 3 000 000 руб. / 2 × 0,5 % = 7500 руб. — сумма налога к уплате дочерью в местный бюджет.

§ 7500 руб. / 2 = 3750 руб. — сумма налога к уплате 15 сентября.

§ 7500 руб. / 2 = 3750 руб. — сумма налога к уплате 15 ноября.

Ответ. 3750 руб.; 3750 руб.

Задача 2

В Северодвинске Архангельской области семья из трех человек (муж, жена, сын) имеет в общей собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 750 000 руб. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 600 000 руб.

Задание. Определите сумму налога на имущество физических лиц, которую заплатит семья в два срока.

Решение

§ 1 750 000 руб. / 3 × 0,3 % = 1750 руб. — сумма налога на квартиру к уплате каждым членом семьи в местный бюджет.

§ 600 000 руб. × 2,0 % = 12 000 руб. — сумма налога на гараж к уплате мужем в местный бюджет.

§ (1750 руб. / 2 × 3 чел.) + (12 000 руб. / 2) = 8625 руб. — семья заплатит 15 сентября.

§ 8625 руб. семья заплатит 15 ноября.

Ответ. 8625 руб.; 8625 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите объекты налога на имущество физических лиц.

2. Как устанавливается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости?

3. Как определить налоговую базу по налогу на имущество физических лиц?

4. Перечислите плательщиков налога на имущество физических лиц.

5. Как определить ставку налога на имущество физических лиц?

6. Какие существуют льготы при взимании налога на имущество физических лиц?

7. Каковы особенности обложения недвижимости пенсионеров?

8. Каковы особенности обложения недвижимости инвалидов?

9. Каков порядок установления и взимания налога на имущество физических лиц?

10. Когда производится уплата налога на имущество физических лиц?

Дата добавления: 2014-12-29