Отчет о выполнении бюджета за год на 31 декабря 19Х3 г

Компания ЛВС.

Анализ выполнения плана с использованием гибкого бюджета

Компания ABC. Анализ гибкого бюджета за год на 31 декабря 19Х3 г.

Подготовка гибкого бюджета

* Вычисляются делением суммы в любой колонке на соответствующий уровень деятельности.

Для составления гибкого бюджета нужно знать формулу гибкого бюд­жета — уравнение, которым определяются корректно бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности:

гибкий бюджет = переменные затраты на единицу • количество произведенных единиц + постоянные бюджетные затраты = 8,60 ДЕ • количество единиц + 49 400 ДЕ.

Используя формулу гибкого бюджета, мы можем получить бюджет для любого уровня выпуска. Далее в таблице представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета из нашего примера. Для получения бюджета сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19 100 ед. Информация о постоянных общепроизводственных расходах берется из гибкого бюджета, приведенного в этой же таблице из примера.

Как показывает новый отчет, фактические затраты превысили бюджет­ные в течение года только на 540 ДЕ, т.е. менее, чем 0,3%. Другими словами, благодаря данным гибкого бюджета мы увидели, что исполнение бюджета практически соответствует контрольным показателям. Гибкий бюджет поз­волил нам измерить и проанализировать выполнение плана более аккуратно и точно.

Гибкий бюджет можно использовать как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При планировании он помогает выбрать оптимальный объем продаж и производства; при анализе — оценить фактические резуль­таты.

На практике часто разрабатывают серию бюджетов доходов и расходов для дискретных уровней активности. Иногда, напротив, принятый уровень активности уже известен.

Дата добавления: 2014-12-29