Учет операций по расчетному счету

Основные нормативные документы: Гражданский кодекс Российской федерации (часть II), «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (ред. от 25.11.2009), «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 (ред. от 11.06.2004).

Предприятие независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчетные счета (р/с) открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Для открытия р/с предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

2) учредительные документы юридического лица;

3) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

4) банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати;

5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы:

· объявление на взнос наличными — выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение банк выдает плательщику квитанцию, которая прикалывается к расходному кассовому ордеру;

· чек является приказом руководителя предприятия банку о выдаче с р/с наличных денег на сумму, указанную в чеке. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается;

· платежное поручение — поручение банку на перечисление с р/с предприятия соответствующей суммы на р/с получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые, страховые и иные организации. Платежные поручения заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Для расчетов между предприятиями за отпущенную продукцию могут применяться платежные требования. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. Оплата таких платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Выписка с р/с — второй экземпляр расчетного счета предприятия. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому выписка строится по кредитовому признаку. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по р/с и служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и поступления наличных денежных средств из кассы предприятия, средств от покупателей, заказчиков, дебиторов. По кредиту счета 51 отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), бюджету, внебюджетным фондам и др. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Для записи оборотов по дебету используют ведомость № 2 для дополнительного контроля за движением денежных средств.

Дата добавления: 2014-12-29