Отчет о целевом использовании полученных средств

В отчете о целевом использовании полученных средств раскрывается информация о целевом использовании средств, полученных некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом) этой организации (далее - смета).

На практике часто смета по форме, структуре и составу показателей составляется применительно к форме отчета о целевом использовании полученных средств, утвержденного в составе Приложения №2 к Приказу №66н.

В отчете о целевом использовании полученных средств показывается остаток на начало отчетного года, поступление средств, расходование и остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования.

В составе поступивших средств, в частности, показываются:

- вступительные (паевые) и членские взносы;

- добровольные взносы вкладчиков;

- целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования;

- средства финансового обеспечения на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой некоммерческой организации;

- пожертвования, внесенные жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств и в натуральной форме;

- прочие поступления.

По статьям "Вступительные взносы" и "Членские взносы" отражается информация некоммерческой организацией, основанной на членстве, исходя из принятых к бухгалтерскому учету в отчетном периоде вступительных и членских взносов.
Под вступительными взносами обычно понимаются однократные, а под членскими - регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов.

Принятые к бухгалтерскому учету вступительные и членские взносы, относящиеся к будущему отчетному периоду или к периоду, предшествующему отчетному, могут быть выделены отдельно, если информация о них будет признана некоммерческой организацией существенной.

Сумма принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований отражается по статье "Добровольные имущественные взносы и пожертвования".

Как правило, добровольные имущественные взносы формируются у автономных НКО и фондов, поскольку в силу статей 7 и 10 Закона N 7-ФЗ именно эти формы некоммерческих организаций учреждаются гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.

Благотворительная организация по статье "Добровольные имущественные взносы и пожертвования" отражает благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой характер (благотворительные гранты), предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме.

При этом полученные организацией по договору дарения или безвозмездно материальные ценности отражаются исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Чистая прибыль предыдущего отчетного года, сформированная в отчете о прибылях и убытках по итогам предпринимательской деятельности за отчетный год отражается по статье "Прибыль от предпринимательской деятельности организации".
Некоммерческая организация, формирующая целевой капитал, по указанной статье отражает причитающуюся прибыль от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, отраженную в отчете о прибылях и убытках.

По статье "Прочие" отражается величина иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации. Например, сумму дополнительных взносов на покрытие убытков, образовавшихся в деятельности садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива, кредитного потребительского кооператива граждан.
Информация о целевых средствах, направленных (использованных) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой некоммерческой организации (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий), списанных со счетов учета производственных затрат отражается по группе статей "Расходы на целевые мероприятия".

Благотворительная организация по статье "Социальная и благотворительная помощь" отражает использование благотворительных пожертвований, предоставленных гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме, в том числе носящих целевой характер (благотворительные гранты), для реализации благотворительной программы благополучателям.
По группе статей "Расходы на содержание аппарата управления" отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда работников, включая исчисляемые от величины оплаты труда работников налоги и обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, расходы на служебные командировки и служебные поездки и другие расходы, связанные с содержанием аппарата управления некоммерческой организации, исходя из утвержденной сметы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом по статье "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)" отражается информация о расходах на оплату труда административно-управленческого персонала, производимую, исходя из утвержденной сметы.

По статье "Расходы на приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" отражается величина целевых средств, использованных на приобретение внеоборотных активов некоммерческой организации, на которую увеличилась, например, статья "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" бухгалтерского баланса.

Иные расходы некоммерческой организации в зависимости от существенности отражаются в виде отдельных статей отчета либо включаются в статью "Прочие" (например, по оплате аудиторских услуг, публикации бухгалтерской отчетности некоммерческой организации, затраты по полученным займам и кредитам и другие).

Остатки средств по статьям на начало и конец отчетного года должны равняться статье "Целевые средства" соответствующих граф раздела III "Целевое финансирование" бухгалтерского баланса.

В соответствии с примечаниями к бухгалтерскому балансу, утвержденному в составе Приложения №1 к Приказу №66н, вычитаемый или отрицательный показатель в бухгалтерской отчетности показывается в круглых скобках.
В соответствии с п.6 ПБУ 4/99, если при составлении бухгалтерской отчетности, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Дата добавления: 2014-12-29