Учет списания нематериальных активов

Учет амортизации нематериальных активов

Пример. На учете организации А в составе нематериальных активов числится исключительное право на исключительное компьютерную программу стоимостью 60 000 руб. Программа используется для общехозяйственных нужд. Срок полезного использования программы — 5 лет. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации.

В бухгалтерском учете организацииА ежемесячно должна выполняться следующая запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 1 000 руб. — начислены амортизационные отчисления по объекту нематериальных активов (60 000 / 60)
Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»

Пример. Организация приобрела программное обеспечение для защиты информации с исключительными правами на него. Стоимость приобретения 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.). Срок полезного использования 5 лет (60 мес.). Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»	— 900 000 руб. — отражено приобретение нематериального актива
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 162 000 руб. — отражен НДС по нематериальному активу
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 04 «Нематериальные активы»	— 900 000 руб. — программное обеспечение принято к учету в составе нематериальных активов
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 162 000 руб. — предъявлен НДС к вычету
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 15 000 руб. — начислена ежемесячная амортизация нематериального актива (900 000 руб.: 60 мес.)
Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»

Пример. Организация решила продать исключительное право на компьютерную программу за 63 720 руб., в том числе НДС — 9 720 руб. Деньги от покупателя получены. Учетная стоимость программы — 60 000 руб., начисленная сумма амортизационных отчислений на момент продажи — 12 000 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 04 «Нематериальные активы», субсчет «Выбытие нематериальных активов»	— 60 000 руб. — списана первоначальная стоимость нематериального актива, подлежащего выбытию
Кредит 04 «Нематериальные активы»
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов»	— 12 000 руб. — списаны амортизационные отчисления, начисленные за весь период использования компьютерной программы
Кредит 04 «Нематериальные активы», субсчет «Выбытие нематериальных активов»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 48 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива
Кредит 04 «Нематериальные активы», субсчет «Выбытие нематериальных активов»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 63 720 руб. — признана выручка от продажи исключительных прав на компьютерную программу
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 9 720 руб. — начислена задолженность бюджету по НДС с суммы выручки
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На конец месяца продажи компьютерной программы:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	— 6 000 руб. — списана прибыль от продажи компьютерной программы (63720 руб. – 48000 руб. – 9720 руб.)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. На основании договора фирма А передала организации В неисключительное имущественное право на использование товарного знака фирмы первоначальной стоимостью 240 000 руб. сроком на 1 год. Сумма начисленных амортизационных отчислений на момент заключения договора — 120 000 руб.; единовременное вознаграждение составляет 28 320 руб., в том числе НДС 18% — 4 320 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Дебет 51 «Расчетные счета»	— 28 320 руб. — получена оплата по договору
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 24 000 руб. — единовременное вознаграждение отражено в составе доходов будущих периодов (так как относится ко всему сроку его действия)
Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 4 320 руб. — начислен НДС по договору о передаче прав
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 04 «Нематериальные активы», субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»	— 240 000 руб. — отражен обособленно нематериальный актив, предоставленный в пользование
Кредит 04 «Нематериальные активы», субсчет «Собственные нематериальные активы»
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов», субсчет «Амортизация собственных нематериальных активов»	— 120 000 руб. — отражена обособленно сумма амортизационных отчислений на нематериальный актив, предоставленный в пользование
Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов», субсчет «Амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование»

Ежемесячно в течение срока действия договора необходимо делать следующую запись:

Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»	— 2 000 руб. — часть поступлений от передачи неисключительных прав признана в составе прочих доходов (24 000 руб. / 12 мес.)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

По окончании срока действия договора:

Дебет 04 «Нематериальные активы», субсчет «Собственные нематериальные активы»	— 240 000 руб. — отражено окончание предоставления права пользования нематериальным активом
Кредит 04 «Нематериальные активы», субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»

Дата добавления: 2014-12-29