Учет результатов инвентаризации материалов

Пример

Учет операций по отпуску материалов в производство и выбытию

Пример. Учетной политикой по бухгалтерскому учету предусмотрено отражение затрат по заготовке материалов на отдельном субсчете 10-13 «Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)» с последующим распределением между отпущенными со склада материалами и остатком материалов на конце каждого месяца по методу среднего процента.

По состоянию на 1 февраля остаток материалов на субсчете 10-1 составляет 29 000 руб., остаток ТЗР на субсчете 10-13 – 2 520 руб.

В феврале были приобретены материалы стоимостью 21 000 руб.; ТЗР, возникшие в связи с покупкой данных материалов, составляют 2 000 руб.

Общая стоимость материалов, списанных в производство в феврале, равна 20 000 руб.

Определить размер отклонений, подлежащих списанию в производство. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Расчет отклонений (ТЗР) за отчетный месяц по материалам:

№ п/п	Содержание операции	Учетная стоимость материалов	Сумма отклонений (ТЗР)
	Остаток материалов в местах хранения на начало месяца	29 000	2 520
	Поступило в текущем месяце	21 000	2 000
	Итого (п.1. + п.2.)	50 000 (29 000 + 21 000)	4 520 (2 520 + 2 000)
	Процент отклонений (ТЗР): (2 520 / 30 000) * 100	8,4%
	Списано в производство за текущий месяц	20 000	1 680 (2 000 * 8,4%)
	Остаток на конец месяца (п.3 – п.5)	30 000 (5 0 000 – 20 000)	2 840 (4 520 – 1 680)

Дебет 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы»	— 21 000 руб. — оприходованы материалы, поступившие от поставщиков в текущем месяце
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 10 «Материалы», субсчет 13 «ТРЗ»	— 2 000 руб. — отражены ТРЗ, возникшие в текущем месяце
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 20 «Основное производство»	— 20 000 руб. — списаны материалы в производство
Кредит 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы»
Дебет 20 «Основное производство»	— 1 680 руб. — списаны ТЗР, относящиеся к материалам, использованным в производстве
Кредит 10 «Материалы», субсчет 13 «ТРЗ»

N п/п	Содержание операций	Кол-во, кг.	Покупная цена, руб.	Сумма, руб.
	А. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
	Остаток на 1 января		5-00
	Поступило в январе:
	первая партия		10-00
	вторая партия		12-00
	третья партия		20-00
	Итого поступило за январь
	Всего с остатком на начало месяца
	Отпущено в январе:
	- на производство
	- на продажу
	- обслуживающим производствам и хозяйствам
	Итого отпущено
	Остаток на 1 февраля
	Б. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛА ПО СПОСОБУ СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
	Средняя цена в январе: 513000 / 31000 = 16,55
	Списано в январе
	- на производство		16,55
	- на продажу		16,55
	- обслуживающим производствам и хозяйствам		16,55
	Итого
	Остаток на 1 февраля		16,55
	В. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛА ПО СПОСОБУ ФИФО
	Израсходовано в январе
	в том числе:
	- по цене остатка на начало месяца		5-00
	- по цене первой партии		10-00
	- по цене второй партии		12-00
	- по цене третьей партии		20-00
	Итого списано		15-14
	В том числе:
	- на производство		15-14
	- на продажу		15-14
	- обслуживающим производствам и хозяйствам		15-14
	Итого		15-14
	Остаток на 1 февраля		20-00

Примечания. 1. В пункте 8 расчета показана последовательность списания материала по способу ФИФО: сначала списывается остаток на начало месяца, затем поступления в отчетном месяце: сначала первая партия, затем вторая и т.д., пока не наберется общее количество, подлежащее списанию в данном месяце (в примере 22000 кг). Из поступлений третьей партии 20000 кг взято только 11000 кг – столько, сколько нужно для того, чтобы в итоге получилось 22000 кг.

2. Отпущенные в данном месяце материалы (на производство, продажу, обслуживающим производствам и хозяйствам и на другие цели) списываются в суммах, определенных исходя из средней цены, которая определяется путем деления общей списываемой в данном месяце суммы на списываемое количество материала.

по способу ФИФО - 333000: 22000 кг = 15 - 14 (п. 9, итого);

Фактически списанные суммы могут иметь небольшие расхождения по сравнению с расчетными суммами за счет округления среднемесячной цены.

3. Остаток материала на начало следующего месяца по способу ФИФО определен (п. 10):

гр. 3 - из исходных данных (п. 4);

гр. 5 = п. 1 + п. 2 (итого) - п. 9 (итого);

гр. 4 = гр. 5 / гр. 3 (по тому же пункту).

Пример. У ОАО образовались излишки материалов фактической себестоимостью 160 000 руб. Было принято решение продать материалы. Продажная стоимость – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Выручка у организации признается по методу начисления. Деньги от покупателя получены, НДС в бюджет перечислен.

Выполнить бухгалтерские проводки по состоянию на конец месяца.

Решение:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 236 000 руб. — начислена выручка от продажи материалов
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Расчеты по НДС»	— 36 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 236 000 руб. — поступили денежные средства от покупателя
Кредит 62 ««Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 160 000 руб. — списана себестоимость проданных материалов
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	— 40 000 руб. — отражена прибыль от продажи материалов (236 000 – 160 000 – 36 00)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 36 000 руб. — НДС перечислен в бюджет
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. В процессе проведения инвентаризации материально-производственных запасов на складе обнаружена недостача материалов по учетной стоимости 15 000 руб. По результатам инвентаризации, отраженным в сличительной ведомости, руководитель организации принял решение взыскать с заведующего складом, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, рыночную стоимость недостающих материалов в сумме 22 000 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете по возникшей хозяйственной ситуации.

Решение:

Дебет 94 «Недостача и потери от порчи ценностей»	— 15 000 руб. — отражена недостача материалов по учетным ценам
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	— 15 000 руб. — списана в соответствии с решением руководителя организации недостача материалов
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	— 7 000 руб. (22 000 – 15 000) — разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их стоимостью по учетным ценам включена в состав доходов будущих периодов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
Дебет 50 «Касса»	— 22 000 руб. — заведующим складом внесена в кассу сумма недостачи материальных ценностей, выявленных инвентаризацией
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»	— 7 000 руб. — разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и учетной стоимостью недостающих ценностей включена в состав прочих доходов организации
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Дата добавления: 2014-12-29